中级会计实务之所得税(doc 32).pdfVIP

/ 所得税 一、单项选择题 1. 甲公司于2009 年初以200 万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2009 年末该项投资性房地产的公允价值为300 万元。假定税法规定对于公允价值计量的投资性房 地产，在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，处置时一并计算应计入应纳税所得 额的金额，则该项投资性房地产在2009 年末的计税基础为（）万元。 A.0 B.300 C.200 D.20 2. 甲企业于2009 年1 月购入一项无形资产A ，入账价值为150 万元，会计上采用直线 法分10 年进行摊销，税法规定采用年数总和法按5 年进行摊销。假设该无形资产当期未计 提减值准备，预计净残值均为0 。2009 年末无形资产A 的计税基础为（）万元。 A.135 B.150 C.100 D.120 3. 下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是（）。 A.计提产品保修费用确认的预计负债 B.会计上计提的坏账准备 C.对于某固定资产，税法规定按照双倍余额递减法计提折旧，而会计采用直线法计提折旧 D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备 4. 企业于2008 年12 月31 日以1 200 万元购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用 公允价值模式进行后续计量 。税法对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为 20 年，预计净残值为零。2009 年末，该投资性房地产公允价值为1 600 万元。S 企业适用的所 得税税率为 25 ％，假定税法规定资产公允价值的变动不计入应纳税所得额。期末该投资性 房地产产生的所得税影响为（）万元。 A.确认递延所得税负债460 B.不需确认递延所得税资产或递延所得税负债 C.确认递延所得税负债115 D.确认递延所得税资产115 5. 甲公司2004 年1 月1 日购入一项固定资产。该固定资产的实际成本为1 000 万元， 折旧年限为 10 年（与税法相同），采用直线法摊销（与税法相同）。 2008 年 12 月31 日， 该固定资产发生减值，预计可收回金额为360 万元。计提减值准备后，该固定资产原摊销年 限和摊销方法不变。所得税税率为25 ％。2009 年12 月31 日，因该固定资产产生的“递延所 得税资产”科目余额为（）万元。 A.30 B.72 C.36 D.28 6. A 企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2008 年初“递延所得税资产”科目 的借方余额为200 万元，本期计提无形资产减值准备100 万元，上期计提的存货跌价准备于 本期转回200 万元，假设A 企业适用的所得税税率为25 ％，除减值准备外未发生其他暂时 性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（）万元。 A.借方25、借方175 B.借方25、借方225 C.借方75、借方275 D.贷方25、借方175 7. 甲公司于2009 年发生经营亏损1 000 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5 个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5 年内能够产生的应纳税所得额为800 万元。 甲公司适用的所得税税率为25 ％，无其他纳税调整事项，则甲公司2009 年就该事项的所得 税影响，应做的会计处理是（）。 A.确认递延所得税资产250 万元 B.确认递延所得税负债250 万元 C.确认递延所得税资产200 万元 D.确认递延所得税负债200 万元 8. 甲公司2008 年 1 月1 日开业，2008 年和2009 年免征企业所得税，从2010 年起， 适用的所得税率为25% （预期税率）。甲公司2008 年开始计提折旧的一台设备，2008 年12 月31 日其账面价值为6 000 元，计税基础为8 000 元，2009 年12 月31 日，账面价值为3 600 元，计税基础为6 000 元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应 纳税所得额用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2009 年甲公司因该固定资产应确认的递延所得 税资产为（）元。 A.0 B.100 （借方） C.600 （借方） D.100 （贷方） 9. C 企业因销售产品承诺提供3 年的保修服务，2009 年度利润表中确认了500 万元的 销售费用，同时确认为预计负债，期初“预计负债——产品保修费用”科目余额600 万元，当 年实际支出产品保修支出400 万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生 时允许税前扣除。不考虑其他因素