第五章联行往来的核算课件.pptx

第五章　联行往来的核算第一节　联行往来的核算第二节　资金汇划与清算的核算　第二节　资金汇划与清算的核算一、资金汇划清算的组织体系　资金汇划清算体系由汇划业务经办行（简称经办行）、清算行、省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络联结。二、资金汇划清算的基本做法（1）、实存资金；（2）、同步清算；（3）、头寸控制；（4）、集中监督；三、资金汇划清算体系的基本做法（1）、资金汇划清算的基本程序；（2）、资金汇划清算的科目设置　①、“系统内上存款项”：为资产类账户 ；　②、“系统内款项存放”：属于负债类； ③、“辖内往来”：属于资产负债共同类科目。（3）、资金汇划往来的基本凭证 ①、“辖内往来汇总记账凭证” ②、“资金汇划借方（贷方）补充凭证” 四、资金汇划往来与清算的核算五、系统内资金调拨业务的核算五、系统内资金调拨业务的核算1、系统内借款账户的开立 系统内借入－一般借入户(强行借入户) 系统内借出－一般借出户(强行借出户) 金融机构往来收入 金融机构往来支出 2、备付金存入及调整的处理（1）、通过人民银行上存备付金清算行： 借：其他应收款－待处理汇划款项　贷：存放中央银行准备金接到总行清算中心借记信息后：　借：系统内上存款项－上存总行备付金户　贷：其他应收款－待处理汇划款项总行清算中心： 借：存放中央银行准备金　贷：系统内款项存放－**行备付金存款户（2）、汇划款项更新备付金 清算行收到发报经办行传来的贷方汇划数据，发出汇划款项时：　借：辖内往来　贷：系统内上存款项－上存总行备付金户（3）、备付金的调整 清算行在确保汇划的前提下通过人民银行账户随时调整备付金。调减备付金时，向总行或省区分行资金管理部门发出申请：总行： 借：系统内款项存放－**清算行备付金户 贷：存放中央银行准备金清算行：收到已调减备付金信息后，打印记账凭证　借：其他应收款－待处理汇划款项户　贷：系统内上存款项－上存总行备付金户　接到人民银行入账通知后：　借：存放中央银行款项　贷：其他应收款－待处理汇划款项户3、一般借入款项（1）、系统内向上级行借款二级分行：借：系统内上存款项－上存总行备付金户　贷：系统内借入款项－一般借入户省区分行：借：系统内借出款项－一般借出户　贷：系统内上存款项－上存总行备付金户（2）、通过人民银行向上级行借入款项清算行向上级行发出借款申请，经批准后：　借：其他应收款－待处理汇划款项户　贷：系统内借入款项－一般借入户待接到人民银行通知后，销记其他应收款：　借：存放中央银行款项　贷：其他应收款－待处理汇划款项户省区分行：　　 借：系统内借出款项－**行一般借出户　贷：存放中央银行款项4、强行借入款项5、归还借款的处理（1）、通过系统内向上级行归还借款清算行： 借：系统内借入款项－一般借入户（或强行借入户） 贷：系统内上存款项－上存总行备付金户省区分行： 借：系统内上存款项－上存总行备付金户　贷：系统内借出款项－一般借出户（或强行借出户）（2）、通过人民银行向上级行归还借入款项清算行： 借：其他应收款－待处理汇划款项户　贷：存放中央银行款项　接到收回借款信息后，打印记账凭证：　借：系统内借入款项－一般借入户（或强行借入户）　贷：其他应收款－待处理汇划款项省区分行： 借：存放中央银行款项　贷：系统内借出－一般借出户（或强行借出户）6、利息清算的核算（1）、总行清算中心下划存款利息时：　借：金融机构往来支出—系统内往来支出户　贷：系统内款项存放－**分行存放备付金户 清算行和省区分行收到后，进行账务处理：　借：上存系统内款项－上存总行备付金户　贷：金融机构往来收入－系统内往来收入户（2）、总行清算中心下划借款利息时，会计分录：　借：系统内款项存放－**分行存放备付金户　贷：金融机构往来收入－系统内往来收入户 清算行和省区分行收到后，进行账务处理：　借：金融机构往来支出－系统内往来支出户　贷：上存系统内款项－上存总行备付金户 省区分行按季向辖属清算行计收贷款利息及计付调拨资金存款利息的核算与上述相同。四、资金汇划往来与清算的核算（1）、发报经办行的处理，贷报业务发生后：　借：**科目　贷：辖内往来（2）、发报清算行的核算　借：辖内往来　贷：系统内上存款项－上存总行备付金户（3）、省区分行与总行的处理 ①、发报省区分行的处理 ②、总行清算中心的处理 借：系统内款项存放－发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放－收报清算行备付金户 ③、收报省区分行的处理（4）、收报清算行的核算（5）、收报经办行的处理 ①、实时汇划业务　借：辖内往来　贷：**科目 ②、集中管理模式的收报业务均由清算行代理记账； （4）、收报清算行的核算 （1）、分散式 ①、实时汇划，如贷报业务：　借：系统内上存款项－上存总行备付金户　贷：辖内往来 ②、批量业务转入“其他应付款”，贷