财务报表重大错报风险的定量评估研究.docVIP

PAGE PAGE 17 财务报表重大错报风险的定量评估研究 摘要：重大错报风险评估作为现代风险导向审计模型下审计工作的起点，一直是学术界研究的重点。然而现阶段对于重大错报风险的定量评估研究少之又少，并且大多都只有定性的原则。本文从重大错报风险的影响因素着手研究重大错报风险的定量评估方法，将层次分析法和模糊数学分析法相结合，通过模糊综合数学评判法，对重大错报风险的财务报表整体层次和认定层次的大小进行描述，可以从数学的角度解决审计风险量化难的问题。 关键词：重大错报风险定量评估层次分析法模糊数学 The quantitative evaluation research of financial statements of material misstatement risk Abstract: As the beginning point of the audit work under the modern risk- oriented audit model, the assessment of risk of material misstatement has been the focus of academic research. However, there are few research of the quantitative evaluation research of risk of material misstatement, and mostly only with qualitative principles. To research the risk evaluation of material misstatement, this article first analysis the factors which lead to material misstatement. Combining the AHP and fuzzy mathematical analysis method, describing the risk size both in overall financial statement level and assertion level by fuzzy comprehensive mathematical evaluation model. It can successfully solve the problem of the difficulty of the quantification of audit risk. Keywords: Risk of material misstatement AHP Fuzzy comprehensive mathematical evaluation model Quantitative assessment 一、 引言 近年来，关于会计师事务所对上市公司审计失败的案例频繁发生，人们不禁对会计师事务所持有了怀疑态度。其中国外典型的事件有安然事件，由于发生了重大的财务舞弊事件，结果安然破产，也导致了安然当时的会计师事务所安达信的倒闭。而国内的则有银广厦事件，导致了当时国内居于前位的中天勤会计师事务所的消亡。 以上事件都是由于上市公司出现了重大的财务报表舞弊，然而负责审计的会计师事务所并没有如实反映，甚至帮助被审计单位掩盖事实真相。虽然合理的公司治理方式和系统的内控审计可以降低发生舞弊的风险，但是注册会计师的独立审计可以说是上市公司发生舞弊的防线。审计失败不仅会导致社会经济利益分配失去公正，导致证券市场效率低下，损害市场经济的有序性，而且会对事务所自自身的声誉造成负面影响，甚至会影响一个会计师事务所的存亡。而且由于注会行业的整体特性，一起审计失败事件的发生会影响外界对整个注会行业的看法。 因此，为了整顿注会行业，提高审计人员的整体素质和能力，国际审计和鉴证准则委员会发布了新国际审计风险准则。国际审计新准则引入了由企业的经营风险所带来的重大错报风险。将审计风险模型重塑为：审计风险=重大错报风险×检查风险。其中重大错报风险是审计风险的核心因素，重大错报风险水平的高低会直接影响审计风险和审计人员的应对措施。因此，识别、评估、控制重大错报风险是整个现代风险导向审计的核心[1]。其中最重要的是识别和评估两方面。 由于新模型提出的时间不久，人们对重大错报风险概念的认识也不够完全，对于重大错报风险的评估没有形成较成熟的理论和方法，大多是从定性的角度去分析重大错报风险，而且由于定量评估重大错报风险难度比较大，加上审计人员的能力、审计环境和审计成本等因素的制约，导致现阶段的财务报表重大错报风险的评估缺少具体可行的定量研究方法。本文在定量评估的基础上，