存货内部控制.docx

第一节 存货的相关概述 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品， 或者为了出售仍然 处在生产过程中的在产品， 以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、 物料等。 存货 属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、 低值易耗品等。 一般规模大一点的企业或是生产性企业， 存货内部控制涉及的部门较多， 所以其控制点 也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发 料、复核、分析等多个控制点。对于各网络合资公司，存货的核算相对简单，根据存货的业 务流程，可以分为采购、库存管理、领用、盘存等多方面，这里重点讲解采购、领用及库存 三个方面的控制。 第二节 关键内部控制 一、存货内部控制的概述 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品， 或者为了出售仍然 处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及 包装物、 低值易耗品等。 存货是企业流动资产重要组成部分之一， 的一环。存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、 品、 储存产成品、 发出产成品等， 一般会涉及到生产计划部门、 会计部门。 是企业生产循环中最重要 核算生产成本、 核算在产 仓库、 生产部门、 销售部门、 所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、 发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从 广义来讲， 一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。 相关的内部控制应当实现以 下目的： 保证业务活动按照适当的授权进行， 保证所有有效交易和事项以正确的金额、 在恰 当的会计期间及时记录于适当的账户， 保证对资产的记录和处理均经过授权， 保证账面资产 与实存资产定期核对相符， 企业内部控制的重要环节， 保证企业生产经营活动有秩序、 高效率地进行。 存货内部控制是 是内部控制中的应用控制， 是企业实现经营目标， 贯彻经营方针 和决策， 维护流动资产安全与完整， 保证财务收支合法、 会计信息真实性的一种内部自我协 调、制约和监督的控制系统 二、存货内部控制的目标 健全、 有效、 合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。 内部控制应结合企业的自身 条件、单位规模、组织结构、业务性质等。一个好的内部控制应包括内部控制的健全性，即 在每个需要控制的地方都建立了控制环节， 点的设置都是合理的； 内部控制的有效性， 控制点。 （ 1）保证存货的取得合理、实际存在。 控制都划分清楚； 内部控制的合理性， 即各控制 即所有控制目标均已达到， 没有过多或不必要的 （2）保证存货的安全。 （ 3）确保存货计价的合理、准确。 三、存货相关内部控制制度内容 （一）存货业务不相容岗位至少包括 : 存货的采购、验收与付款 ; 存货的保管与清查 ; 存货的销售与收款 ; 存货处置的申请与审批、审批与执行 ; 存货业务的审批、执行与相关会计记录。 （二）存货采购内部控制 1、存货采购审批内部控制。要保证存货采购业务按计划申报程序进行，由采购部门根据企 业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划， 提出具体的采购目录， 经主管计划的负责人 审核后报相关领导审批。 2、签订存货采购合同内部控制。要保证存货采购在授权下按合同进行。要求主管领导对采 购人员进行授权委托， 授权的内容一定是经过有关部门批准的内容； 采购人员按计划签订 （议 定） 合同， 无权在授权之外签订合同和变更合同的内容， 合同的副本应送财会和计划部门审 核价格和留存。 3、存货验收和入库内部控制。要保证存货采购数量、品种、质量符合合同的要求，做到准 确、安全入库。 采购人员应按合同的交货时间催交，收到采购材料后， 采购部门应验收收到 材料的品种、数量、检验质量，签署验收单；仓库保管部门根据验收单验收存