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如何分析财务报表;财务报表的作用;基本财务报表;为什么要进行财务报表分析?;财务报表分析的作用;企业经营为何需要财务信息?;阅读财务报表所需具备的基础知识; 四大假设
--会计主体假设
--会计分期假设
--持续经营假设
--货币计价假设
;十大原则
--历史成本原则
--谨慎原则
-- 权责发生原则
--配比原则
--划分收益性支出与资本性支出原则
-- 实质重于形式原则
--客观性
--一贯性
--及时性
--重要性
;请注意!;会 计 方 程 式;十 字 口 诀;例一 当 一 次 老 板;“ 家底有多少” —资产负债表 (D1);筹 备 阶 段;开 业 了!;第一个月的利润表;假如时光倒流……;或 者……;或 者……;资产负债表的逻辑与内容;几个特别项目;从资产负债表可以看到;损益表的逻辑与内容;几个特别项目;从利润表可以看出;现金流量表的逻辑与内容;从现金流量表可以看出;常见问题;现金的重要性;财务分析体系构成;财务报表分析方法;短期流动性的分析;资本结构与长期偿债能力的分析;盈利能力分析; 现金流量分析;例二 财务报表阅读;资 产 负 债 表;利 润 表;;重 要 的 财 务 指 标 分 析;2)速动比率=(流动资产-存货-待摊费用)/流动负债
1 偿债能力足够,但过多的现金及应收帐款影响获利能力。
1 偿债能力不足,可能需要借新债还旧债或尽快变买存货还债。
不同行业该比率差异较大。
零售商店应收帐款较少,该比率一般低于1。
赊销较多的企业,该比率一般大于1。
公司速动比率=(756682-223586-8471)/652448=1.8;二、安全性分析:用于衡量投资者投入的资金是否安全以及长期债权人的融资能否偿还,反映企业的长期偿债能力。
1)资产负债率=负债总额/资产总额
债权人:资产负债率应以低为好。
股东:资产报酬率高于借款利率时,该比率越大越好。
资产报酬率低于借款利率时,该比率以较低为好。
管理层应从安全性及财务风险考虑,将该比率保持在适当水平。
公司资产负债率=74269915=1.125;三、资产效率性分析:用于反映企业经营活动的效率及资金周转情况和资源的利用情况。
1)应收帐款周转天数=(应收帐款平均余额/销售收入净额)*360
应收帐款天数越低,企业的偿债能力及获利能力越高,坏帐损失的可能性也低。
同时应结合企业前期状况及同行业平均水平分析。
公司的应收帐款周转天数
=(1780001299564/2360
=91(天)
;2)存货周转天数=(存货平均余额/销售成本)*360
存货周转天数低,存量适中,购销之间配合较好。反之则存量过大或销售不力。
同时应考虑如果存货量过低,可能导致经常性缺货及采购成本增加。
存货周转天数的高低并不直接说明其变现能力,在企业大部分采用赊销方式时,只有存货周转天数与应收帐款周转天数都很理想,企业的支付能力才能健康发展。
前者高后者低,货卖出去但钱回不来。
前者低后者高,产品积压,销售困难。
公司的存货周转天数=11524173)/2360
= 64(天)
;3)应付帐款周转天数=应付帐款平均余额/销售成本*360
应付帐款天数反映企业从供应商得到的信用情况
对应付帐款周转的控制有利于对企业流动资金的控制和供应商关系的平衡
公司应付帐款周转天数
=(6196643/2360
=42 天
;讨论;四、盈利能力分析:
1)销售毛利率=毛利/销售收入净额
表示企业每百元销售收入扣除销售成本后有多少剩余用于抵偿各项固定费用并形成利润。
公司上年毛利率= 62418919%
公司本年毛利率82870257=14%
;2)销售净利率=净利润/销售收入净额
表示每百元销售的净利润,可结合期间费用占销售收入的比率作进一步分析。
公司上年净利率(不包括营业外支出)
=-2873042-4.2%
公司本年净利率(不包括营业外支出)
=31531754%
上年期间费用占销售收入的比率
= (3284868+5464834+365231)/6941
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