税收政策下会计账务处理技巧培训.pptxVIP

; 一、总体形势 1.财政收入增长速度放缓 2022年，税务部门组织税收收入103768亿元（已扣减出口退税），比上年同期增长8.8%。 —税收收入的产业结构继续优化。第二产业和第三产业税收收入同比分别增长5.8%和9.9%，二产税收占比46.3%，三产税收占比53.5%。高新技术行业税收增长快于传统行业。;营改增持续释放改革红利 2022年减税1918亿元 —全年有超过95%的试点纳税人因税制转换带来税负不同程度下降，减税898亿元；原增值税纳税人因进项税额抵扣增加，减税1020亿元。合计减税1918亿元，改革效应日益显现。; ; ; ;3.简政放权，取消一批行政审批手续 国家税务总局公告2022年56号：关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告;税总发〔2022〕107号印发《关于税务行政审批制度改革若干问题的意见》 实施备案管理。各级税务机关应当严格区分行政审批和备案管理方式，不得以事前核准性备案方式变相实施审批。实施备案管理的事项，纳税人等行政相对人应当按照规定向税务机关报送备案材料，税务机关应当将其作为加强后续管理的资料，但不得以纳税人等行政相对人没有按照规定备案为由，剥夺或者限制其依法享有的权利、获得的利益、取得的资格或者可以从事的活动。纳税人等行政相对人未按照规定履行备案手续的，税务机关应当依法进行处理。; 税总发〔2022〕12号: 国家税务总局关于进一步规范税务机关进户执法工作的通知 —　税务机关工作人员依法到纳税人、扣缴义务人（以下简称纳税人）生产经营场所实施实地核查、纳税评估、税务稽查、反避税调查、税务审计、日常检查等税务行政执法行为，应当严格遵守法定权限和法定程序，能不进户的，或者可进可不进的，均不进户。;—在同一年度内，除涉及税收违法案件检查和特殊调查事项外，对同一纳税人不得重复进户开展纳税评估、税务稽查、税务审计；对同一纳税人实施实地核查、反避税调查、日常检查时，同一事项原则上不得重复进户。 ; 二、企业投资业务的税务风险 企业以有形动产投资如何纳税？ 企业以房屋、土地使用权投资如何纳税？ 企业以股权投资如何纳税？;1.增值税： 企业以自产、???托加工、购买的货物对外投资，视同销售。;2.营业税： 财税2021 191号：共享利润，共担风险，不征营业税 国税函1997 490号：收取固定利润，征收营业税 修订后的《营业税暂行条例》 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。（买卖股票） 因为股权不是能够在市场上流通的有价证券，所以股权转让不征收营业税;3.土地增值税： 财税2022 21号：对于以土地（房地产）作价入股进行投资的，凡所投资的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资的，均征收土地增值税。 财税〔2022〕5号: 财政部 国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知;—单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。 —上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。 —企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。 ;4.印花税：以房屋、土地使用权投资按照产权转移书据贴印花税 产权转移书据的征税范围，是指经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。 5.契税：被投资方承受了作为投资的土地房屋，需要按照有关的规定办理产权变更，缴纳契税。 ; 根据国家税务局《关于对技术合同征收印花税问题的通知》（[89]国税地字第034号）的规定，技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。 专利申请权转让、专利实施许可、非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”的税目；专利权转让、商标专用权转让所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。;6.企业所得税 财税〔2022〕116号: 财政部　国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知 —居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 —企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。; 国家税务总局公告2022年第33号：国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告 —关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12