农民合作社会计实务.pdf

农民合作社会计实务 前言为帮助农民专业合作社会计人员搞好合作社会计 核算和账务处理，根据《农民专业合作社财务会计制度（试 行）》规定，我们编写了《农民专业合作社账务处理实务》 ， 用于合作社会计人员实际工作的业务参考，以期推动合作社 财务管理规范，提高财务管理水平，由于我们水平有限，难 免会出现一些错误，请予以提出批评指正。 沂水县农村经营管理服务中心 二〇一一年 二月农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单 据 合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执 行《农民专业合作社财务会计制度（试行） 》规定，根据实 际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日 记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应 收应付（成员往来）账及成员账户。 固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类 使用“多栏式”账簿；现金、 银行存款类使用“日记账”；总账等 其他类使用“三栏式”账簿。 合作社收支单据除外部取得外， 日常收款使用“农民专业合作 社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产 品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物 资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编 制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭 证，分类装订成册，妥善保管。 三、合作社资金来源的账务处理 合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非 货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往 来、合作社积累等。 （一）股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额 和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固 定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成 员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金 额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。 【例1 】合作社收到成员入社投入现金 20 万元，存款 10 万 元，农业机械 5 台评估确认价为 3 万元，协议确认股金额 32 万元。会计分录为： 借 :库存现金 200000 银行存款 100000 固定资产 30000 贷：股金 320000 资本公积 10000 （二）财政直接补助资金的核算 合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银 行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财 政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资 产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、 “林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款” 等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目； 用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基 础设施建设、 市场营销和技术推广等项目支出时， 借记“专项 应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 【例2 】合作社收到国家财政直接补助资金 10 万元，其中： 7 万元用来购买办公场所 ,1 万元购买桌， 1 万元用于农业技 术推广， 1 万元用于成员培训。会计分录为： ①收到补助资金时： 借 :银行存款