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地方政府投融资平台内部控制研究——以“HT”公司为例 摘 要 自1994 年的分税制改革起，中央政府的财政资源更加广泛。在这种情况下，地 方政府债务机制相对滞后，可使用的财政预算有限，极大地刺激了地方政府资金需求。 地方政府投融资平台是顺应这种时代发展的产物。它的发展离不开其具有政府的隐性 担保，又因为起到对国有资产增值和保值的作用，所以也相当于一种国企。地方政府 投资融平台的资金主要来自基于基础设施的民生项目，负担得起的住宅固定资产，教 育，文化，卫生和社会管理服务以及农业，农村社区和社区，大量投资于农民。融资 平台公司除了庞大的政府债务和广泛的覆盖范围外，还债能力较低，抵押品也较常规 国有企业低。随着债务增加政策的要求不断严格，地方政府投融资平台进行“市场化” 改革也是必然趋势，其对内部控制的要求也更加严格。 本文首先对选题意义进行说明，其次，涉及到国内外对地方政府债务的研究、我 国学者对地方政府融资平台的研究，以及国内外学者对于内部控制的研究。然后，介 绍了地方政府投融资平台的概念，以及受托责任理论、风险管理理论和信息不对称理 论。分析其与国有企业之间不同处，以及相关限制性政策文件，分析融资平台内部控 制现状。最后，以HT 公司为案例，进行分析。首先介绍HT 公司的成立，其主要业 务，以及相关组织结构，内部控制具体情况。主要是从我国内部控制规范体系的内部 控制五个要素，分析其内部控制的现状以及存在的问题，最后提出相应的优化建议， 并整体进行总结和对未来的展望。 地方政府投融资平台虽然具有国有企业性质，但与其他国有企业又有所不同，因 此在优化内部控制时需要考虑三者之间的联系，把融资平台、地方政府以及金融机构 做为一个整体进行内部控制全盘考虑，才会更有效。融资平台应正视自身内部控制的 问题，以提高其质量。地方政府投融资平台也应当尽力对政府的依赖，明确自身的资 金管理，建立全面预算管理，完善市场管理和监督制度，明确信用责任。 关键词：地方政府；投融资平台；内部控制 1 地方政府投融资平台内部控制研究——以“HT”公司为例 目 录 1 绪论 1 1.1 研究背景与研究意义1 1.1.1研究背景1 1.1.2 研究意义2 1.2 文献综述2 1.2.1 内部控制研究2 1.2.2 地方政府债务与地方政府投融资平台研究3 1.2.3 文献评述5 1.3 研究思路、内容和研究方法5 1.3.1研究思路5 1.3.2 研究内容5 1.3.3研究方法7 1.4 本文的创新和不足8 1.4.1本文的创新8 1.4.2 本文的不足8 2 相关概念界定及理论基础9 2.1 概念界定9 2.2.1 内部控制概念9 2.2.2 地方政府投融资平台概念10 2.2 理论基础10 2.2.1 内部控制理论10 2.2.2 风险管理理论11 2.2.3 受托责任理论12 3 我国地方政府投融资平台发展历程与内部控制现状14 3.1 我国地方政府投融资平台发展历程14 3.1.1起步发展阶段14 1 目录 3.1.2 成熟稳定阶段15 3.1.3清理转型阶段16 3.2 地方政府投融资平台内部控制现状17 3.2.1 内部环境17 3.2.2 风险评估18 3.2.3控制活动19 3.2.4 信息与沟通19 3.2.5 内部监督20 4 HT 公司内部控制案例分析21 4.1 HT 公司简介21 4.1.1发展战略21 4.1.2