减税降费：成效、问题与完善路径.pdfVIP

减税降费：成效、问题与完善路径 摘 要 在国内经济下行与外部局势复杂多变的双重压力下，减税降费成为国家宏观调控 的重要抓手，是逆周期调节的重要工具。当前我国正处于经济结构转型的关键时期， 减税降费是落实“降成本”任务的配套举措，也是稳经济的重要手段，事关未来中国 经济发展活力和前景。2018年底，中央经济工作会议强调要实施更大规模的减税， 更加明显的降费。2019 年，新一轮的全面减税降费在全国范围内铺展开来，预期减 免税费2 万亿元。与以往相比，新一轮减税降费除规模更大以外，呈现 “成体系、有 重点、具规模”的特点。然而税收优惠政策重在落实，当前政策是否行之有效，能否 促进经济高质量发展以及如何破解政策落实中的难点和堵点，建立减税降费长效机制 是实务界和理论界共同关注的焦点。因此本文以2018年底以来新一轮全面减税降费 为研究对象，探讨其政策成效，实施环节遇到的问题以及进一步完善路径。 本文第一章介绍了选题背景和国内外对于减税降费的研究成果。第二章阐释了减 税降费政策的相关概念和理论基础。第三章回顾了2018年底以来发布的减税降费政 策。之后从宏观和微观两个维度，探讨减税降费取得的成效。第四章探讨减税降费政 策制定和实施方面还存在一些亟待解决问题，这使得政策带来的积极作用在一定程度 上被削弱。例如企业获得感不足、政策制定存在偏差、公共部门执行力不足等，当前 我国宏观税负仍处于高位运行，减税降费还有进一步改善空间。第五章指出上述问题 “ ” 存在的根本原因是财政分配上的 三元悖论 ，加之分税制改革遗留的财权事权与支出 责任不匹配，导致地方政府利用非税收入管理上的漏洞增加非税收入的征收，国地税 机构改革不彻底，税务部门双重领导也成为影响减税降费政策实施的障碍，五险一金 缴费负担重的问题抵消了部分减税降费成果。第六章分别以长期与短期两个角度，就 进一步完善减税降费路径提出了建议。财政分配“三元悖论”的限定条件可转换为缓 解三要素的矛盾的权变因素。从长期看，中央政府和地方政府之间要建立权责统一的 央地财政关系，税务部门则需利用国地税合并契机构建新型税收征管体制，持续推进 税收法制化进程，不断优化和完善税收制度。从短期看政策要更加着眼于减轻企业税 费负担，进而提升企业在减税降费改革中的获得感。 关键词：减税降费；税制改革；双重领导 1 减税降费：成效、问题与完善路径 目 录 第一章 绪论 1 第一节 选题背景与研究意义1 一、选题背景1 二、研究意义1 第二节 国内外文献综述2 一、国外文献综述2 二、国内文献综述3 第三节 研究内容和方法4 一、研究内容4 二、研究方法5 第四节 本文创新与不足6 一、创新点6 二、本文存在的不足6 第二章 相关概念界定与理论基础7 第一节 相关概念界定7 一、减税降费的内涵7 二、 宏观税负的计算口径7 三、 税收的职能定位7 第二节 理论基础8 一、凯恩斯主义宏观调控理论8 二、供给学派减税理论8 三、比较与启示10 第三章 减税降费主要政策及成效11 第一节 减税降费主要政策 11 一、 提高增值税起征点和降低税率11 二、降低小微企业所得税税负11 三、提高个人所得税免征额和增加专项扣除12 四、降低社保缴费率和基数13 五、 “六税两附加”减半征收13 六、 助力疫情防控和促进复工复产13 第二节 宏观视角：减税降费的成效13 一、宏观税负大幅下降13 二、 助力 “小微”促进就业15 三、 增加收入拉动内需16 1