货币资金审计培训资料课件.pptx

;导读案例概要 ;13.1 货币资金控制测试;13.1.1 货币资金与交易循环 货币资金与交易循环（A） （1）在销售与收款循环中，企业产品的销售、劳务的提供会导致货币资金的增加。 （2）在采购与付款循环中，企业购买固定资产、无形资产和存货等会导致货币资金的减少。 （3）在生产与存货循环中，企业支付各种存货费用会导致货币资金的减少。;货币资金与交易循环（B） （4）在人力资源与工薪循环中，企业支付各种人工费用会导致货币资金的减少。 （5）在筹资循环中，企业发行股票、债券、向银行或其他金融机构借款时会导致货币资金的增加，而还本付息、支付股利则会导致货币资金的减少。 （6）在投资循环中，企业购买股票、债券时，会导致货币资金的减少，而收回投资、收取股利、利息时，则会导致货币资金的增加。;13.1.2 货币资金内部控制概述 货币资金内部控制的内容 （1）岗位分工及授权批准； （2）现金和银行存款的管理； （3）票据及有关印章的管理； （4）监督检查。; 13.1.3 库存现金的控制测试 库存现金的控制测试（A） （1）了解库存现金内部控制； （2）抽取并检查库存现金收款凭证； （3）抽取并检查库存现金付款凭证； ;库存现金的控制测试（B） （4）抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对； （5）检查外币库存现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致； （6）评价库存现金的内部控制。 ;13.1.4 银行存款的控制测试 银行存款的控制测试（A） （1）了解银行存款内部控制； （2）抽取并检查银行存款收款凭证； （3）抽取并检查银行存款付款凭证； （4）抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对； ; 银行存款的控制测试（B） （5）抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核； （6）检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致； （7）评价银行存款的内部控制。 ;13.2 库存现金审计;13.2.1 库存现金审计目标 库存现金审计目标（A） （1）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在； （2）确定被审计单位所有应??记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； （3）确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制；;库存现金审计目标（B） （4）确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录； （5）确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。;13.2.2 库存现金实质性程序 （一）核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 注册会计师测试库存现金余额的起点，是核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，如果不相符，应查明原因，必要时应建议做出适当调整。; （二）监盘库存现金 监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现金是否存在的一项重要审计程序。 ; 盘点范围及参加人员 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。 ; 盘点和监盘库存现金的步骤和方法（A） (1)制定监盘计划，确定盘点时间。 （2）审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对。 （3）由出纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额，结出库存现金结余额。 （4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，分币种、面值列示盘点金额。 ; 盘点和监盘库存现金的步骤和方法（B） （5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 （6）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。 (7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。 ;（三）分析被审计单位日常库存现金余额是否合理 注册会计师在分析被审计单位日常库存现金余额是否合理时，主要应关注是否存在大额未缴存的现金。 ;（四）抽查大额库存现金收支 注册会计师应检查大额现金收支的原始凭证是否齐全、原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。 ;（五）检查现金收支的正确截止 抽查资产负债表日前后若干天、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试。被审计单位资产负债表的货币资金中的库存现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期，以确定是否存在跨期事项、是否应考虑提出调整建议。 ;（六）检查非记账本位币库存现金的折算 注册会计师应检查非记账本位币库存现金的折算方法是否符合规定，是否与上年度一