2014一级建造师 经济 精讲班 第22讲 1Z102040利润和所得税费用（2014年新版）.docVIP

1Z102040利润和所得税费用 1Z102041利润的计算 1.利润的计算 （1）营业利润是企业利润的主要来源。 营业利润＝营业收入－营业成本（或营业费用）－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失为负）＋投资收益（损失为负） （2）利润总额 企业的利润总额是指营业利润加上营业外收入，再减去营业外支出后的金额。即： 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 营业外收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等 营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等 （3）净利润 企业当期利润总额减去所得税费用后的金额，即企业的税后利润，或净利润。 净利润＝利润总额－所得税费用 例题：某施工企业年度工程结算收入为3000万元，营业成本和营业税金及附加为2300万元，管理费用为200万元，财务费用为100万元，其他业务收入为200万元，投资收益为150万元，营业外收入为100万元，营业外支出为80万元，所得税为100万元，则企业营业利润为（）万元。2012真题 A．500B．520C．670D．750 2、税后利润的分配顺序 （1）弥补公司以前年度亏损 （2）提取法定公积金 （3）经股东会或者股东大会决议提取任意公积金 （4）向投资者分配的利润或股利。 （5）未分配利润 1Z102042所得税费用的确认 一、所得税的概念 二、所得税的计税基础 1.收入总额中，下列收入为不征税收入： （1）财政拨款 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 （3）国务院规定的其他不征税收入 2.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2）企业所得税税款； 3）税收滞纳金； 4）罚金、罚款和被没收财物的损失； 5）本法第九条规定以外的捐赠支出； 6）赞助支出； 7）未经核定的准备金支出； 8）与取得收入无关的其他支出。 三、所得税费用的确认 《企业所得税法》第二十二条规定的应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。