审计（2014）测评班（第6章）.docVIP

第六章　审计工作底稿 一、单项选择题 1.针对审计工作底稿，以下说法不正确的是（　　）。 A.审计工作底稿是注册会计师对审计过程中形成的工作记录和获取的资料所作的记录 B.审计工作底稿中包括注册会计师制定的审计计划、实施的审计程序、获取的证据以及得出的审计结论 C.审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师形成审计报告的基础，也可以用于监督会计师事务所对审计准则的遵循情况 D.审计工作底稿形成于审计项目结束阶段 2.以下审计证据中应当记录于审计工作底稿中的是（　　）。 A.重复获取的销售发票的复印件 B.存货减值测试的草稿 C.有关重大事项的电子邮件 D.制定总体审计策略初步思考的记录 3.针对识别特征，以下说法不正确的是（　　）。 A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志，是便于他人查找或检索该项目或事项的标志 B.识别特征通常具有唯一性 C.对销售发票进行测试时，通常以发票的编号作为识别特征 D.对订购单进行测试时，通常以供货商作为主要识别特征 4.注册会计师在审计报告日后需要将审计工作底稿进行整理归档，以下工作不属于归档内容的是（　　）。 A.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 B.记录审计报告日后补充实施的审计程序 C.删除被取代的审计工作底稿 D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据 5.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（　　）。 A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内 6.会计师事务所对审计工作底稿应自（　　）起至少保存10年。 A.资产负债表日 B.审计报告日 C.财务报表报出日 D.审计工作底稿归档日 二、多项选择题 1.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（　　）。 A.了解被审计单位所处的经营环境 B.了解被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 C.了解会计师事务所 D.审计过程 2.针对审计工作底稿的形式，以下说法中恰当的有（　　）。 A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质的形式存在 B.会计师事务所应当设计和实施适当的控制，确保在审计业务的所有阶段信息是完整和安全的 C.对于电子形式存在的审计工作底稿，应当转化成纸质形式的审计工作底稿后才能删除 D.接触和改动审计工作底稿应当经过授权 3.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素有（　　）。 A.识别出的重大错报风险 B.拟实施审计程序的性质 C.被审计单位的规模和复杂程度 D.审计工作底稿的归档期限 4.审计工作底稿中应当记录注册会计师在审计过程中遇到的重大事项，以下情形属于重大事项的有（　　）。 A.需要修正评估的重大错报风险 B.需要修正重要性水平 C.识别出了明显微小错报 D.识别出引起特别风险的事项 5.注册会计师在审计工作底稿归档后对已审计项目重新出具了审计报告，则应当在审计工作底稿中记录的事项有（　　）。 A.修改或增加审计工作底稿的时间和人员 B.修改或增加审计工作底稿的具体理由 C.复核审计工作底稿的时间和人员 D.复核审计工作底稿的具体理由 6.注册会计师形成或获取的有关下列（　　）内容的工作底稿是，应当归入永久性档案。 A.工商营业执照 B.土地使用权证明文件 C.存货监盘 D.应收账款函证 7.典型的审计档案结构包括（　　）。 A.沟通和报告相关工作底稿 B.进一步审计程序工作底稿 C.审计完成阶段工作底稿 D.审计计划阶段工作底稿 参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】审计工作底稿形成于审计过程中，用于反映整体审计过程。 2. 【答案】C 【解析】审计工作底稿通常不包括的内容： （1）已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿[B]； （2）对不全面或初步思考的记录[D]； （3）存在印刷错误或其他错误而作废的文本； （4）重复的文件记录等[A]。 3. 【答案】D 【解析】由于被审计单位可能向同一家供应商多次订货，即多张订购单可能对应于同一家供应商，所以供应商不是订购单的唯一标志，在连续编号的情况下，可以将订购单的编号作为识别特征，也可以考虑订购单的日期。 4. 【答案】B 【解析】在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作[A、C、D]，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论[B]，选项B属于审计工作底稿的变动。 5. 【答案】A 【解析】按规定，归档期限应当是审计业务结束日后