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第三章税务筹划的基本技术与步骤第一节税务筹划的基本技术第二节税务筹划的步骤第一节税务筹划的基本技术 一、减免税技术 （一）减免税技术概念 减免税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动，或使征税对象成为减免税对象而减免税收的税务筹划技术。 （二）减免税技术特点 1．运用绝对收益筹划原理。 2．主要运用税额筹划原理。 3．适用范围狭窄。 4．技术简单。 （三）减免税技术要点 1．尽量争取更多的减免税待遇。 2．尽量使减免税期最长化。 3．减免税必须有法律、法规的明确规定。 4．企业所得税法中规定的减免税优惠措施,对一个企业可能会有减免税政策交叉的情况，在具体执行时，可选择使用其中一项最优惠的政策，但不能两项或者几项优惠政策累加执行。二、分割技术 （ 一）分割技术的概念 分割技术是指在不违法和合理的情况下，使所得在两个或更多个纳税人之间，或者在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分之间进行分割的税务筹划技术。（二）分割技术特点 1.应用绝对收益筹划原理。 2.应用税基筹划原理。 3.适用范围狭窄。 4.技术较为复杂。（三）分割技术要点 1.分割合理化。 2.分割不违法。 3.收益最大化。三、扣除技术 （一）扣除技术的概念 扣除技术是指在不违法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节减税额，或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的税务筹划技术。 （二）扣除技术的特点 1．可用于绝对收益筹划和相对收益筹划。 2．采用税基筹划原理和税率筹划原理。 3．技术较为复杂。 4．适用范围较大。 （三）扣除技术要点 1．扣除项目最多化。 2．扣除金额最大化。 3．扣除最早化。 四、税率差异技术（一）税率差异技术概念 税率差异技术是指在不违法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税款的税务筹划技术。税率越低，节减的税额越多。（二）税率差异技术特点 1．运用绝对收益筹划原理。 2．运用税率筹划原理。 3．技术较为复杂。 4．适用范围较大。 5．具有相对确定性。（三）税率差异技术要点 1．尽量寻求税率最低化。 2．与企业的经营活动有机地结合起来。五、抵免技术 （一）抵免技术的概念 抵免技术是指在不违法和合理的情况下，使税收抵免额增加的税务筹划技术。税收抵免额越大，冲抵应纳税额的数额就越大，应纳税额则越少，从而节减的税额就越大。（二）抵免技术的特点l．运用绝对收益筹划原理。2．运用税额筹划原理。3．技术较为简单。4．适用范围较宽。（三）抵免技术要点 l．抵免项目最多化。 2．抵免金额最大化。 3．抵免时间尽早。六、退税技术 （一）退税技术概念 退税技术是指在不违法和合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款的税务筹划技术。 （二）退税技术特点1．运用绝对收益筹划原理。2．运用税额筹划原理。3．技术有难有易。4．适用范围较小。（三）退税技术要点 1．尽量争取退税项目最多化。 2．尽量使退税额最大化。 七、延期纳税技术 (一）延期纳税技术的概念 延期纳税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而取得相对收益的税务筹划技术。 （二）延期纳税技术特点 l．运用相对收益筹划。 2．运用税额筹划原理。 3．技术复杂。 4．适用范围大。（三）延期纳税技术要点 l．延期纳税项目最多化。 2．延长期最长化。 八、会计政策选择技术 (一)会计政策选择技术的概念 会计政策选择技术是指在不违法和合理的情况下，采用适当的会计政策以减轻税负或延缓纳税的税务筹划技术。1．存货计价2．折旧计提3．费用列支 广告宣传费----15% 业务招待费----60%，5‰ 职工工会经费----2% 职工教育经费----2.5% 职工福利费----14% 公益性捐赠----12%4．营业收入的确认（二）会计政策选择技术的特点1．技术复杂。2．适用范围较广。3．受其他因素影响较大。(三）会计政策选择技术的要点1．注意会计利润和应税利润的差异。2．注意税法规定对会计政策选择的限制。第二节税务筹划的步骤 一、收集信息 （一）收集外部信息 税收法规、其他政策法规、主管税务机关的观点等。（二）收集内部信息 纳税人的身份、组织形式、注册地点、所 从事的产业、财务情况、对风险的态度、税务情 况。二、 目标分析 （一）纳税人的要求 如：要求增加所得还是资本增值、投资要求等 （二）目标的限定 纳税成本与经济效益的选择、税种间的限定、经济活动参与者的税负情况、特定税种的影响等三、 方案设计与选择 （一）风险筹划方案设计与选择 风险筹划设计是指一定时期和一定环境条件下，把风险降低到最小程度去获取超过一般筹划所节减的税额。风险筹划设计主要是考虑了筹划的风险价值，是在绝对收益筹划方案、相对收益筹划方案的基础上加入了对风险的考虑。单一筹划方案设计与选择 步骤: