第十章筹资与投资循环审计.pptxVIP

第十章 筹资与投资循环审计;第一节 筹资与投资循环概述;筹资与投资循环的特征; 筹资中的主要业务活动 1.筹资申请 2.授权批准 3.签订合同或协议 4.取得资金 5.计算利息和股利 6.还本付息或发放股利 ; 投资中的主要业务活动 1.投资可行性研究 2.审批授权 3.支付资金的同时取得证券或其它投资 4.取得投资收益 5.转让证券或收回其它投资 ; 债券和股票 债券契约、股东名册 公司债券存根薄 借款合同或协议 承销或包销协议 对外投资合同或协议 其他有关文件和凭证（股东大会等决议、记账凭证和账簿）;筹资与投资循环影响的交易和账户; 1.确定各股东权益项目及借款业务的增减变动是否存在，是否符合法律、法规和合同、章程的规定，全部交易是否已得到授权批准，记录是否完整 2.确定与筹资相关的全部交易是否均已得到授权批准，并予以适当的会计处理 3.验证发行在外的股份数额、库藏股份数额及已缴股本数额的正确性 ;4.验证资本公积、盈余公积、未分配利润计算的正确性 5.验证股利和利息支出的适当性 6.确定股东权益和借款事项在资产负债表上的表述是否公允、适当 ;1.确认投资是否存在 2.确认投资是否归被审计单位所有 3.确认投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整 4.确认投资的计价方法（成本法或权益法）是否正确 5.确认投资的年末余额是否正确 6.确认投资在会计报表上的披露是否恰当;失控情形及舞弊行为;续：失控情形及舞弊行为;第二节 符合性测试运用;筹资的授权审批控制 适当授权可提高筹资活动的效率，严格审批制度可降低筹资风险，防止舞弊。 筹资循环的职务分离控制 包括：筹资计划的编制人与审批人适当分离； 筹资业务的经办人员不能接触会计记录； 会计记录人员与负责收付款的人员分离； 证券保管人员与会计记录人员分离。 筹资收入款项的控制 企业最好委托独立的代理机构筹资（如发行债券）;续：筹资活动的内部控制; 筹资活动的控制测试;投资活动的内部控制;投资活动的控制测试;验 资(自学）;验资的涵义??作用;验资种类 ;验资过程;验资计划阶段;验资审验阶段;验资报告阶段;第三节 实质性测试的运用; 实收资本（股本）的实质性测试 1.获取或编制实收资本明细表 2.审查实收资本形成的真实性与合法性 审查投入资本是否真实存在 审查出资期限、出资方式与出资限额 3.审查实收资本变动的真实性和合法性 审查实收资本增加的真实性和合法性 审查投入资本转让和减少的真实性与 合法性 4.审核实收资本报表披露的正确性 ;负债审计 短期借款的实质性测试 获取或编制短期借款明细表 函证短期借款的实有数 审查短期借款的取得是否符合规定 审查短期借款的使用是否合理 审查短期借款的偿还是否及时，有无到期未偿还的短期借款 检查短期借款的利息及会计处理 检查短期借款在资产负债表上披露是否恰当 ;长期借款的实质性测试 取得或编制长期借款明细表，并与长期借款账户明细账和总账核对； 函证银行或其他债权人，以核实长期借款的实有额； 审查长期借款业务是否经过授权审批，并检查其借款合同； 审查长期借款的偿还，核实还款数额； 检查一年内到期的长期借款是否已转列为流动负债； 复核借款利息的计算是否真实正确； 检查借款费用的会计处理是否正确； 审查被审计单位是否存在未入账的长期借款； 检查长期借款在报表的披露是否充分。 ;应付债券的实质性测试 取得或编制应付债券明细表 审查企业债券业务是否真实与合法 审查企业债券是否按期计提利息，溢价或折价是否在债券存续期间分期摊销 审查企业在发行债券时，是否将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在备查簿中进行登记 审查债券利息费用的处理，到期债券的偿还