会计实务出纳岗位.pptVIP

第二讲 出纳岗位;主要内容 现 金 银行存款 其他出纳岗位;1、定义 广义：指全部出纳岗位，包括库存现金、银行存款及其他出纳岗位； 狭义：仅指企业的库存现金，本讲指狭义的现金。;现金使用范围 现金的限额 现金收支的规定 现金的内部牵制制度 ; 现金的使用范围;现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。;企业现金收入应于当日送存银行； 不得“坐支”现金和“白条顶库”； 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不得设置“小金库” ;现金的内部牵制制度 ;（1）总分类核算 设置“现金”帐户 （2）序时核算 设置现金日记帐;例1. 企业开出现金支票一张，从银行提取现金 1 000元备用。 借：现金 1 000 贷：银行存款 1 000 例2. 企业厂部管理人员购买办公用品, 报销现金520元。 借：管理费用 520 贷：现金 520; 现金帐面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于帐面数时，为长款；当实际库存金额小于帐面数时，为短款。 现 金 待处理财产损溢 调增 调减 盘亏 盘盈; 例3.企业在现金清查时, 发现库存现金短缺120元。 借：待处理财产损溢 120 贷: 现金 120 经查明,现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。 借: 其他应收款——XXX 120 贷: 待处理财产损溢 120;例4.企业在现金清查时, 发现长款350元。 借: 现金 350 贷: 待处理财产损溢 350 无法查明上述多余款项原因, 经批准予以转销。 借: 待处理财产损溢 350 贷: 管理费用 350;二. 银 行 存 款;1.银行存款核算（设置“银行存款”账户） 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 企业可按开户银行和其他金融机??、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。; “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符 。;例5.企业销售甲产品400件, 每件200元, 货款已收存银行。 借: 银行存款 80 000 贷: 主营业务收入 80 000 例6. 企业收回A公司前欠货款56 000元, 款已存银行。 借: 银行存款 56 000 贷: 应收帐款 56 000 例7.企业年末以银行存款向税务部门缴纳所得税90 000元。 借: 应交税金--应交所得税 90 000 贷: 银行存款 90 000;例8. 甲公司2007年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付 费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。; 银行存款余额调节表;;例9：企业汇出款项10 000元，开立采购专户，根据汇款回单 借：其他出纳岗位――外埠存款 10 000 贷：银行存款 10 000 收到采购员交来供应单位发票帐单共9 360元