《会计制度设计》第十一章考点手册（标准版）（完美版）.docxVIP

PAGE 1 PAGE 2 《会计制度设计》 第十一章 销售与收款业务会计制度的设计 考点46 销售与收款业务会计制度设计概述（★★二级考点，选择、综合） 1.销售与收款业务主要是指企业销售商品并取得货款的行为。 2.销售与收款业务的特点：（1）销售与收款过程较为复杂。（2）销售与收款业务存在较大的风险。（3）销售与收款业务的会计处理工作繁杂。 3.销售商品的收入同时满足下列条件的，才能予以确认：一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；三是收入的金额能够可靠地计量；四是相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；五是相关的经济利益很可能够流入企业。 4.销售与收款业务会计制度设计目标：（1）保证销售收入的真实性和合理性。（2）保证产品的安全、完整。（3）保证销售折扣措施恰当。（4）保证销售折让和退回的合理与正确。（5）保证货款及时足额地收回。 5.销售与收款业务会计制度设计要求：（1）实行销售与收款业务的职责分工；（2）实行销售与收款业务预算和审批控制；（3）正确对销售与收款业务进行会计核算；（4）建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度； （5）定期清理与分析应收款项与坏账情况，保持账户记录的正确性；（6）保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露。 考点47 销售与收款业务内部会计控制制度的设计（★★★一级考点，综合） 1.职责分工与授权批准制度设计：（1）销售与收款业务的不相容岗位。（2）设立专门的信用管理部门。（3）建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度。 2.销售与收款业务的不相容岗位：（1）客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离；（2）销售合同的审批、签订与办理发货的岗位相分离；（3）销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离；（4）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离；（5）销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离；（6）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离。 3.设立专门的信用管理部门：（1）信用管理岗位与销售业务岗位应当分设。（2）对于客户的情况随时进行跟踪。（3）建立客户信用档案或者数据库。 4.销售与发货控制制度设计：（1）建立严格的预算管理制度；（2）按照规定的程序办理销售和发货业务；（3）企业应当建立销售退回管理制度；（4）建立完整的销售登记制度。 5.按照规定的程序办理销售和发货业务：（1）销售谈判。（2）合同审批。（3）合同订立。（4）组织销售。（5）组织发货。 6.销售与收款业务会计核算控制制度设计：（1）及时办理销售收款；（2）加强应收款项的管理；（3）加强坏账的控制与管理。 7.及时办理销售收款：（1）企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金》等规定，及时办理销售收款业务。（2）现销业务的收款应由独立人员办理，如实入账。（3）对赊销业务的应收账款或应收票据必须及时分户登记，定期进行应收账款账龄分析。 8.加强应收款项的管理：（1）应收账款记录。（2）应收票据的管理。（3）建立健全与客户的对账制度。 考点48 销售与收款业务核算规程的设计（★★★一级考点，选择、简答、综合） 1.销售业务的原始凭证、账表主要包括销售发票、增值税专用发票、发货单、代垫费用清单、分期付款发票和应收分期付款明细表、可修复废品修理单、销售折让单、销售商品退回审批表、销售商品退回单、退货单、应收账款对账单、坏账损失报告书等。 2.普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票，所不同的是具体种类要按使用范围选择。 3.订货销售发票是把发票与外来交货的订单结合起来的一种凭证。 4.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得使用。它适用于工业、商业企业结算销售货物和加工修理修配劳务。 5.分期付款的销售方式可以适应消费者的支付能力，扩大商品销售。 6.异地销货、发货制的销售业务中，如果委托赢行收款的购货单位在外地，还要代办垫付包装、保险、运杂费用。 7.发货凭证的设计：（1）发货制下发货单的设计。发货制由企业主动按合同规定发货。向外地的购货单位进行销售，一般采用发货制。销售部门根据合同规定开具发货单，发货单应包括下列内容：收货单位名称、地址、合同号数、发货的名称、规格、牌号、数量、重量、发往地点、包装要求、运输机关名称以及托运日期等。（2）提货制下提货单的设计。对于本地的购货单位，一般由购货单位根据销售部门出具的提货单自行向企业成品库提货。提货单的格式和使用与发货单基本相同，不过“运往地点”、“运输方