《会计制度设计》第七章考点手册（标准版）（完美版）.docxVIP

PAGE 1 PAGE 2 《会计制度设计》 第七章 投资业务会计制度的设计 考点31 投资业务会计制度设计概述（★★★一级考点，选择） 1.投资是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 2.投资业务按照投资者的意图分类，可以分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。按投资目的分类，可以分为交易性金融资产、持有到期投资和长期股权投资。 3.交易性金融资产，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。 4.持有至到期投资，是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。（1）到期日固定、回收金额固定或可确定。（2）有明确意图持有到期。（3）有能力持有至到期。 5.可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除下列各类资产以外的金融资产：(1)贷款和应收账款；(2)持有至到期投资；(3)交易性金融资产。 6.长期股权投资，是指持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股权投资，如对子公司投资、联营企业投资和合营企业投资。 7.投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 8.投资业务的一般特点可概括为：能为企业带来未来的经济利益，可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物；收益与风险并存；投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为往往又具有隐蔽性；投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和账务处理出现弊端等问题。 9.在会计核算上可供出售金融资产取得时发生的交易费用计入初始入账金额，后续计量时公允价值变动计入所有者权益；而交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计入当期损益。 10.持有至到期投资的特点：（1）到期日固定、回收金额固定或可确定。（2）属于非衍生金融资产。（3）是企业有明确意图持有至到期的非衍生金融资产。（4）是企业有能力持有至到期的非衍生金融资产。 11.长期股权投资的特点：（1）投资的目的，一般是为了控制被投资公司的经营管理权，对该公司的股利发放方针施加影响，或者为企业未来某项经营活动的需要积累一笔数额较大的资金，或者为了获得其他行业、其他地区较高的利润，而不仅仅是使闲置的现金发挥效益。（2）投资的风险较大。（3）—般投资项目单一、投资金额较大、投资内容变动较少；在没有出现特殊情况时，投资企业通常无意在短期内收回其投资。（4）有合同、章程等法律文件的严格约束。（5）会计核算复杂，在会计核算上对初始投资成本的确定因企业合并取得（又分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并）还是非企业合并取得而不同，在持有期间核算投资收益方面因与被投资单位的关系不同有采用成本法核算还是采用权益法核算的问题。 12.投资业务会计制度设计的目标主要有以下三个方面：（1）防范投资风险。（2）保护投资资产的安全与完整。（3）提供真实投资状况的财务信息。 13.投资业务会计制度设计的要求：（1）安全要求。（2）成本效益要求。（3）权责明确、奖惩结合要求。（4）信息反馈要求。 考点32 投资业务内部会计控制制度的设计（★★二级考点，选择、简答） 1.投资业务职责分离制度设计的内容主要包括以下四个方面：（1）对外投资的决策人员与执行人员相分离；（2）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离；（3）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离；（4）对外投资处置的审批与执行人员相分离。 2.负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离：（1）投资购入、出售的经办人员必须与会计核算人员相分离。（2）证券保管人员必须与负责投资交易账务处理的人员相分离。（3）参与投资交易活动人员必须与有价证券的盘点工作人员相分离。 3.会计核算控制制度的设计：（1）投资取得控制制度的设计；（2）投资保管控制制度的设计；（3）投资收益控制制度的设计；（4）投资处置控制制度的设计。（5）投资盘点控制制度的设计。 4.企业应取得的对外投资收益包括现金股利、利润、利息收入以及处置收入，其控制制度的设计包括：（1）对外投资收益收取的控制制度。企业在投资收益取得过程中，主要应设计以下控制内容：①关注投资收益发放公告。②投资收益实际取得的控制。（2）对外投资收益记录的控制制度。记录对外投资收益所依据的凭证主要有己付讫的投资收益凭证及相应的赢行对账单、投资收益计算表、投资明细账等。对外投资收益记录控制制度主要有以下几项：①核对投资收益。②记录投资收益。③专人对投资收益记录进行审核。 5.投资处置包括投资的收回、