《会计制度设计》第九章考点手册（标准版）（完美版）.docxVIP

PAGE 1 PAGE 2 《会计制度设计》 第九章 筹资业务会计制度的设计 考点37 筹资业务会计制度设计概述（★★★一级考点，选择、名词、简答） 1.【筹资】是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者赢行借款等形式筹集资金的活动。 2.企业筹资可以从不同角度进行分类，主要有以下几种：（1）按所筹资金使用期限的长短分为长期资金和短期资金。（2）按所筹资金体现的属性分为股权资本与债权资本。（3）按所筹资金的来源分为外部筹资和内部筹资。（4）按筹资是否通过金融机构分为直接筹资和间接筹资。 3.短期资金一般是指供一年内使用的资金。 4.长期资金一般是指供一年以上使用的资金。 5.股权资本亦称权益资本、自有资金，是企业依法取得并长期拥有、自主调配运用的资本。 6.债权资本也称债务资本、借入资金，是企业依法取得并依约运用、按期偿还的资本。 7.内部筹资是指企业在企业内部通过留存利润而形成的资本来源。 8.外部筹资是指企业在内部筹资不能满足需要的情况下，向企业外部筹资而形成的资本来源。 9.直接筹资是指企业不借助赢行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动。直接筹资主要有投入资本、发行股票、发行债券和商业信用等筹资方式。 10.间接筹资是指企业借助赢行等金融机构融通资本的筹资活动，这是一种传统的筹资类型。间接筹资的基本方式是赢行借款，此外还有融资租赁等筹资方式。 11.筹资业务的特点：（1）业务发生不频繁，涉及金额大。（2）筹资方式多样化。（3）会计核算比较复杂。（4）容易受到外部环境影响。 12.筹资业务会计制度设计的目标：（1）实行筹资业务的职责分工；（2）实行筹资业务预算和审批控制；（3）正确对筹资业务进行会计核算；（4）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；（5）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；（6）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。 13.筹资业务会计制度设计的要求：（1）保证筹资业务会计核算资料准确可靠。（2）保证筹资业务合规合法。（3）保证筹资业务计算准确。（4）筹资的安全性。（5）确保企业战略发展目标对资金的需求。 考点38 筹资业务内部会计控制制度的设计（★★★一级考点，选择、简答） 1.为了实现企业筹资业务会计制度设计的目标，应当加强对筹资活动的内部会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构，选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。 2.授权审核制度的设计：（1）授权批准制度.（2）债券或股票的签发制度。（3）债券或股票的发行制度。 3.授权批准制度：（1）企业应授权批准一名总经理负责筹资业务，对其所负的责任及授权范围予以明确。 （2）负责筹资业务总经理应在经营活动中不断地分析企业经营活动所需的资金数量，并在认为恰当的时候编制筹资计划。在计划中应详细地说明筹资的理由，筹资的数量，筹资前后企业财务状况的变化，筹资对企业未来收益的影响，各种筹资方式利益比较以及对某种筹资方式的建议等。筹资计划必须提呈企业领导审批。（3）筹资计划批准后，企业应聘请法律顾问和财务顾问共同审核该项筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性。（4）企业应授权财务经理策划具体的筹资业务细节。例如，拟订股票发行的合同条款及其他准备向证券交易委员会呈报的有关文件，选择股票的代理发行机构，等等。在具体细节确定后，企业领导需集体加以逐项详细审核。（5）对筹资计划和实施细则进行审核后，应以书面形式记录审核结果，并特别注明筹资的执行程序及各项手续，以便于今后修改。 4.在企业发行股票或债券的内部会计控制制度中应规定：（1）已经审核批准发行的债券或股票在正式发行前，必须经企业领导成员共同签发。（2）每一位被授权签发债券或股票的领导，应仔细检查将发行的债券或股票是否同原核准的相一致。（3）检查发行股票或债券应办理的手续和文件是否齐全。在债券或股票正式发行前，债券或股票的签发制度是防止发生错误或弊端的最后审核环节。只有得到所有指定签发人的签字后，债券或股票才能正式发行。 5.企业在发行债券股票时应做到：（1）企业应委托有一定地位的、资本雄厚的赢行、信托投资公司、证券交易商来代理发行债券，这样就能包销或代销发行公司的全部或大部分债券，有利于发行企业的内部会计控制。（2）代理机构应严格审查发行单位提交的财务会计报告、在政府部门登记注册的证明，以及所承诺的各种文件等。（3）代理机构在债券发行后，应注意检查发行单位营运资金、偿债基金的设置和提取等情况。债券代理发行机构的这些活动，从外部协助了债券发行公司内部会计控制制度的有效执行。（4）发行股票要求企业委托证券公司等来运作，对有关股票发行或股份转让过户过程中的业务均需证券公司协助完成。由独立机构负责股