可以报销了】12种业务招待费的税务处理技巧汇总.docx

可以报销了】12种业务招待费的税务处理技巧汇总 第一条：全部的餐费都是业务款待费。其次条：假如你认为有些餐费不是业务款待费，请参照第一条。营业执照成立日期前，发生的业务款待费，是由股东负责的费用。条例43条：企业发生的与生产经营活动有关的业务款待费支出，根据发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售〔营业〕收入的5‰。〔没有超过局部准予在以后纳税年度结转扣除的规定〕《企业会计准那么――应用指南》附录〔管理费用〕明确创办费的核算范围：包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产本钱的借款费用等，创办费的核算范围并没有包括业务款待费。但创办费不是正列举，1、业务款待费的四十三条：“企业发生的与生产经营活动有关的业务款待费支出，根据发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售〔营业〕收入的5‰。〞与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除？依据《企业所得税法》规定：企业实际发生的与获得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。有关的支出是指与获得收入挺直相关的支出。合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产本钱的必要和正常的支出。因此，企业负担与本企业生产经营有关的客户的交通、食宿等费用，假如符合业务款待费范畴的，相关支出可以在业务款待费中列支。6、企业年会；加班工作餐；出差发生的餐费是福利费还是业务款待费？稽查认定是业务款待费。理由：一是企业分不清是否款待，还是自用，一律作款待费处理。二是企业分得清，税务稽查不分清，也一律作款待费处理。躲避执法风险。三是60%扣除，考虑了在款待的同时，企业员工状况。7、员工到外地发生的费用是差旅费还是交际应酬费？工程部的差旅费应计入开发间接费。业务人员出差报销的大量票据：车船机票、餐票、景点门票、大额的购物发票。账务处理：车船机票：管理费用〔销售费用等〕—差旅费餐票：管理费用〔销售费用等〕--业务款待费景点门票：自费。为客户购置礼品的发票：销售费用。税务处理：增值税：应将无偿赠送给客户的礼品视同销售处理。《增值税暂行条例施行细那么》第四条，单位或者个体工商户的以下行为，视同销售货物：第八款规定将自产、托付加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。房地产企业买房赠送行为不征收增值税企业所得税：计入差旅费的支出，属于正常的经营支出，可以在税前全额扣除。但假如税务机关需要供应证明材料的，需供应证明材料。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。计入业务款待费的局部，需要根据《企业所得税法》的规定做相应的纳税调整处理。8、企业召开会议的住宿费、餐费、会议费等应如何处理？工程部的会议费和住宿费应计入开发间接费。1〕有的企业租用综合性酒店，即住宿、就餐、会议均在一个酒店，会议完毕由酒店统一开具会议费发票；会计处理：管理费用——会议费〞或“销售费用——会议费〞核算。税务处理：一般可以全额扣除。2〕有的企业有自己的会议厅，开会在本企业进展，与会人员的住宿与餐费由宾馆担当，会议完毕，宾馆开具住宿费发票，饭店开具餐费发票；会计处理：住宿费：管理费用——差旅费〞或“销售费用——差旅费〞核算。餐费：管理费用—业务款待费税务处理：分别按差旅费和业务款待费规定扣除。3〕有的企业的会议室、职工住宿、职工就餐分不同地点，分别获得会议费、住宿费、餐费发票。会计处理：会议费：管理费用——会议费〞或“销售费用——会议费〞核算住宿费：管理费用——差旅费〞或“销售费用——差旅费〞核算。餐费：管理费用—业务款待费税务处理：分别按会议费、差旅费和业务款待费规定扣除。9、赠送的礼品是业务宣扬费还是业务款待费？为了宣扬本企业的产品，订制如广告衫、印制宣扬语的小礼品等。在订货会或商品展销会完毕后作为礼物无偿赠送给客户。发生的这样的费用是作为业务宣扬费核算还是业务款待费核算呢？业务宣扬费是企业开展业务宣扬活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标记的礼品、纪念品等；账务处理：有标识的，是业务宣扬费，无标识的，可以认定为业务款待费，额度较大的礼品，可以认定为行贿支出。行贿支出必需由司法部门认定，税务机关无权认定。上述是：业务款待与业务宣扬、行贿区分10、员工的午餐费职工福利费还是业务款待费？公司没有自己的食堂，为解决职工的午餐问题，统一由某餐厅供餐，由公司统一结算，结算时餐厅开具的餐费发票，对于获得餐费发票如何处理呢？账务处理以补贴形式入账，餐费不入账，记“应付职工薪酬——职工福利费〞核算，以餐费挺直入帐：作为业务款待费核算。即使在税务机关要求证