税收法律制度知识点精讲..pdfVIP

知识点精讲 | 税收征收管理法律制度 税收法律责任概述 所谓税收法律责任 , 是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的 法律后果。 税 收法律责任依其性质和形式的不同 ,可分为经济责任、行政责任和刑 事责任 ; 依承担法律责 任主体的不同 ,可分为纳税人的责任、扣缴义务人的责任、 税务机关及其工作人员的责任。 征纳双方违反税收法律制度的法律责任 1. 违反税务管理行为的法律责任 (1 纳税人有下列行为之一的 , 由税务机关责令限期改正 , 可以处 2000 元以下的 罚款 ; 情节严 重的 ,处 2000 元以上 1 万元以下的罚款 : ①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 ; ②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 ; ③未按照规定将财务、 会计制度或者财务、 会计处理办法和会计核算软件报 送税务机关备查 的 ; ④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 ; ⑤未按照规定安装、使用税控装置 ,或者损毁或擅自改动税控装置的 ; ⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。 (2 纳税人不办理税务登记的 ,由税务机关责令限期改正 ; 逾期不改正的 ,经税务 机关提请 , 由工商行政管理机关吊销其营业执照。 纳税人未按照规定使用税务登记证件 , 或者转借、 涂改、 损毁、 买卖、 伪造 税务登记证件的 , 处 2 000 元以上 1 万元以下的罚款 ; 情节严重的 ,处 1 万元以上 5 万元以下的罚款。 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的 ,由税务机关责令限期改正 ,可以处以 2000 元以 下的罚款 ; 情节严重的 ,可以处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款 ; 2. 逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任 纳税人欠缴应纳税款 , 采取转移或者隐匿财产的手段 , 妨碍税务机关追缴欠缴的 税款的 , 由 税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金 ,并处欠缴税款 50% 以上 5 倍以下的 罚款 ; 构成犯罪的 , 依法追究刑事责任。 3. 偷税行为的法律责任 纳税人采取伪造、 变造、 隐匿、 擅自销毁账簿、 记账凭证 , 或者在账簿上多 列支出或者不列、 少列收入 , 或者经税务机关通知申报而拒不申报 , 或者进行虚假 的纳税申报 , 不缴或者少缴 应纳税款的行为。 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金 , 并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以 下的罚款 ; 构成犯罪的 ,依法追究刑事责任。