内部控制基本理论.pptxVIP

第二章 内部控制根本理论;教学目标;第一节 内部控制假设;内部控制只能为管理人员到达其目的提供合理的保证，因为内部控制有其固有的局限性，即管理层在制定其制度时有许多无法预料的因素，以及许多事项对于内部控制而言根本就无法控制 1.控制实体假设 控制实体是指内部控制为之效劳的特定单位或部门 2.可控性假设 内部控制是控制主体对控制客体所实施的控制;3.复杂人性假设 内部控制的实质是对人进行约束和鼓励的一种机制 4.不串通假设 内部控制的核心是内部牵制，即不相容职务恰当别离，这样可以防止或减少一人单独从事和隐瞒不合规行为的时机;;一、不相容职务别离控制的含义; 不相容职务别离的核心是“内部牵制〞。对于不相容职务如果不实行相互别离的措施，就容易发生错误和舞弊行为。 例如，在物资采购活动中，采购业务的审批与采购业务的办理就属于不相容职务，如果这两个职务由一名员工担当，就会出现这名员工既有权决定采购什么，采购多少，从哪采购，何时采购，价格如何；又可以在没有其他人参与的情况下亲自将上述采购活动付诸实施。显然，没有其他岗位人员的监督和制约，物资采购业务是很容易发生舞弊行为的。; 1.企业应当全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的别离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 2.企业在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容