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工程施工公司会计做账方法与技巧详解 1． “应付账款 — 暂估应付款 ” 月末终了时，对于外购的材料物资，在没有与外部供货商确 认材料的最终数量及货款总额时，按材料员的收料单做暂 估，账务处理为： 借：工程施工 — 某单项工程 — 合同成本 贷：应付账款 — 暂估应付款 与供货商结算后，暂时没有支付现款时，将 “暂估应付款 ”调 入 “应付工程款 ”科目中，凭购销双方确认后的结算单及合同 作如下账务处理： 借：应付账款 — 暂估应付款 贷：应付账款 — 应付工程款 坏账准备 本科目核算企业计提的坏账准备。本科目下设 “应收账款 ”和 “其他应收款 ”两个二级科目，分别计提。坏账准备按 “应收 账款 ”和 “其他应收款 ”中扣出 “其他应收款 - 内部单位往来 ”的 期末余额为提取基数，计提比例为 % ，计算公式为： 坏账准备 / 应收账款 = 应收账款“ ”期末余额 ? % 坏账准备 / 其他应收款 =]? % 坏账准备按年计提，采用备抵法计提。计提时，借：管理费 用或间接费用 贷：坏账准备。当企业本期应提取的坏账准 备大于已提取坏账准备的账面余额时，应按其差额进行补 提；当应提取的坏账准备小于已提取的账面余额时，其差额 用红字做上述分录进行冲销。 工程结算 1、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度 向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。 2 、向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单 所列金额，借记 “应收账款 ”科目，贷记本科目。工程施工合 同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的 “工程施工 ” 科目对冲，借记本科目，贷记 “工程施工 ”科目。 3、本科目按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。 4 、本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价 款结算单办理结算的价款。 工程施工 本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同 毛利。 本科目应设置以下两个明细科目： 1、合同成本 本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施 工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、 其他直接费、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本 项目进行归集。 2、合同毛利 本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。 施工企业进行施工发生的各项费用， 借记本科目， 贷记 “应付 工资 ”、 “原材料 ”等科目。 按规定确认工程合同收入、 费用时， 借记 “主营业务成本 ”科目，贷记 “主营业务收入 ”科目，按其 差额，借记或贷记本科目科目。 合同完工结清 “工程施工 ”和 “工程结算 ”账户时， 借记 “工程结 算 ”科目，贷记本科目。 本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合 同毛利。 主营业务收入、主营业务成本 1、这两个科目分别核算施工企业的工程合同收入和工 程合同费用。 2、按规定确认工程合同收入和工程合同费用时，按当期确 认的工程合同费用，借记 “主营业务成本 ”科目，按当期确认 的工程合同收入，贷记 “主营业务收入 ”科目，按其差额，借 记或贷记 “工程施工 — 合同毛利 ”科目。合同完工确认工程合 同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按累计实