第七章企业所得税法.pptxVIP

第十二章：企业所得税;教学目的：通过本章的教学，学生要了解企业所得税的根本理论和征收管理方面的根本政策；理解企业所得税的纳税人、征税对象、税率、资产税务处理、股权投资与合并分立税务处理、税收优惠；掌握应税所得、应纳税额、税额扣除的计算。 教学重点：纳税人、税率、应税所得额确实定、资产的税务处理、股权投资与合并分立税务处理、税收优惠、税额扣除。 教学难点：两类纳税人的界定及其纳税义务的规定，应纳税所得额确实定、计税收入、准予扣除的工程及金额，应税所得额的调整、股权投资的税务处理、税额扣除。;第一节 企业所得税概述;二、我国企业所得税法的演进;内外资企业所得税分别立法的问题;改革的特点;三、企业所得税的立法原那么;四、企业所得税的特点;第二节：企业所得税的税制要素;纳税义务人;如何判定实际管理机构？;【例题】非居民企业在中国境内未设立机构、场所， 其取得的以下所得中，应按照我国企业所得税法缴纳 企业所得税的有〔 〕。 A.将财产出租给中国境内的使用者使用取得的租金 B.转让在境外的房产取得的收益 C.从中国银行香港分行取得的储蓄存款利息 D.从中国银行澳门分行取得的股息红利;二、企业所得税的征税对象 ;(二)具体对象;(三)所得来源确实定;〔四〕纳税人的纳税义务;;【例题】 〔2021年〕依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有〔　〕A.登记注册地标准 B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD　 【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国〔地区〕法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 【例题】以下各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是〔　〕。　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业　　B.在中国境内成立的外商独资企业　　C.在中国境内成立的个人独资企业　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 【答案】C ;【例题】企业的以下各项所得中，按经营活动发生 地确定所得来源地的有〔　　〕。 A．销售货物所得 B．提供劳务所得 C．财产转让所得 　D．股息红利所得;三、企业所得税的税率;〔二〕具体规定;种类;【例题】企业的以下所得中，适用20%的企业所得税税率的〔　〕。 Ａ．非居民企业在中国境内设立机构，所取得的与机构有实际联系的境内所得 Ｂ．非居民企业在中国境内设立机构，所取得的与机构有实际联系的境外所得　 Ｃ．非居民企业在中国境内设立机构，所取得的与境内机构没有实际联系的所得　 Ｄ．非居民企业在中国境内没有设立机构，所取得的来自中国境内的所得;【例题】现行企业所得税法规定，不考虑外商投资 企业和外国企业的税收优惠的情况下，适用15%税率 的纳税人是〔 〕。 A．小型微利企业 B．综合利用资源的企业 C．国家需要重点扶持的高新技术企业 D．在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得的外国企业;第三节：应纳税额的计算;〔二〕应纳税所得额确实定方法;2.间接法;②“纳税调整减少额〞包括： 第一，弥补以前年度〔5年内〕未弥补亏损额； 第二，减税或免税收益；收益在会计上是投资收益，已经确认利润了，税法上可以减免。 第三，境外企业分回的利润〔先调减，再复原成税前并入应纳税所得额〕 第四，研究开发费用等的附加扣除额。;〔三〕收入总额确实定;2.特殊收入确实认;3.处置资产收入确实认;【例题】以下情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有〔　〕。　　A.将资产用于市场推广 　　B.将资产用于对外赠送　　C.将资产用于职工奖励 　　D.将自产商品转为自用;4.相关收入实现确实认;〔二〕不征税收入和免税收入;2.免税收入;;;〔三〕准予扣除工程确实定;案例;;案例;【答案】　　〔1〕应缴纳的增值税＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4〔万元〕　　〔2〕转让技术所有权免征营业税 〔3)应缴纳的营业税＝200×5%＝10〔万元〕　　〔4〕应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝〔927.4+10〕×〔7%+3%〕＝93.74〔万元〕　　所得税前可以扣除的税金合计＝10+93.74＝103.74〔万元〕 ;2.准予扣除工程的标准;借款费用：合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除；企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能到达预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的本钱，分期规定扣除。有关资产交付使用后发生的借款利息，可在当期扣除。 汇兑损失：除已经计入有关资产本钱以及与向所有者进行利润分配相关的局部外，准予扣除。 业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的