财务报表编制及分析.ppt

财 务 报 表;财务报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表; 第一节 财务报告概述; 财 务 报 告 体 系;财务报告、财务报表和其他财务报告之间的关系;会计报表的分类;2、按编表时间分;3、 按反映的经济内容分;4、按编制单位分类，可以分为单位报表、汇总报表和合并会计报表。 单位报表：指个别会计主体根据企业自身会计资料加工而成的会计报表。 汇总报表：由主管单位，根据所属各单位会计报表汇总编制的财务报表。 合并会计报表：由控股集团公司，根据母公司和子公司个别??计报表，由母公司编制的综合反映企业集团经营成果财务状况及变动情况的会计报表。 ;财务报表的作用 向会计报表的使用者提供企业在经济决策中有用的信息，包括企业的财务状况、经营业绩及现金流量资料。 信息使用者类型 1、投资者 2、债权人 3、政府及其机构 4、潜在的投资者和债权人 ;主表 ; 第二节 资产负债表 一、含义 反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 性质：静态报表 理论依据：资产 = 负债 + 所有者权益 即：以余额平衡，余额是帐户相对静止的状态。 ;; 二、资产负债表的局限性 资产、负债的确认与计量都含有人为估计因素 如：坏帐损失、固定资产折旧数等。 使用的会计程序和方法具有很大的选择性 如：折旧方法。 对不同资产项目采用不同的计价方法 现金－账面价值 应收帐款－净值 存货－成本与市价孰低。 有些资产与负债被忽略 如：自然资产、赔偿合同、信用担保等。 ;三、报表项目分析 资产 按流动性分类 1、流动资产：周转一次的时间在一年以内 2、非流动资产：周转一次的时间在一年及一年以上 ;按对物价变动的反映 1、货币性：如现金、银行存款、应收帐款 物价变动时产生购买力损益 2、非货币性：如固定资产、存货、无形资产 随着物价的变动而价格涨落 ;? ;负债 流动负债：偿还期限在一年以下。 如应付帐款、应付税金等 长期负债：偿还期限一年及一年以上。 长期借款、长期债券等 所有者权益：股东权益、业主权益 1、股本 2、留存收益：企业的积累; 四、资产负债表的基本结构 报告式 帐户式; 项 目;资产负债表基本分类;资 产;（续表）;资产负债表;直接根据总账科目余额填列 这类项目的特点是，报表项目名称与账户名称一致，并且不存在任何抵减项目，因此可以按照总账的期末余额进行填列 ;主要包括： 交易性金融资产 本项目应当根据“交易性金融资产”总账的期末余额进行填列。 工程物资 本项目应当根据“工程物资”科目的期末余额进行填列。 固定资产清理 本项目应当根据“固定资产清理”总账的期末借方余额填列，如“固定资产清理”总账的期末余额为贷方余额，以“－”号进行填列。 ;递延所得税资产 本项目应当根据“递延所得税资产”总账的期末余额进行填列。 短期借款 本项目应当根据“短期借款”总账的期末余额进行填列。 交易性金融负债 本项目应当根据“交易性金融负债”总账的期末余额进行填列。 应付票据 本项目应当根据“应付票据”总账的期末余额进行填列。 ;应付职工薪酬 本项目应当根据“应付职工薪酬”总账的期末余额进行填列。 应交税费 “应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业应代扣代交个人所得税，也通过本项目列示。 ;应付利息 本项目应当根据“应付利息”总账的期末余额进行填列。 应付股利 本项目应当根据“应付股利”总账的期末余额进行填列。 其他应付款 本项目应当根据“其他应付款”总账的期末余额进行 填列。 长期借款 本项目应当根据“长期借款”总账的期末余额进行填列。 ; 应付债券 本项目应当根据“应付债券”总账的期末余额进行填列。 专项应付款 本项目应当根据“专项应付款”总账的期末余额进行填列。 预计负债 反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。本项目应当根据“预计负债”总账的期末余额进行填列。 ;递延所得税负债 本项目应当根据“递延所得税负债”总账的期末余额进行填列。 实收资本（或股本） 本项目应当根据“实收资本（或股本）”总账的期末余额进行填列。 资本公积 本项目应当根据“资本公积”总账的期末余额进行填列。 库存股 本项目应当根据“库存股”总账的期末余额