主要税种简介(企业所得税).pptxVIP

第八章 所得税 — 企业所得税;所得税概述;;一、企业所得税的建立和完善;;;;二、征税对象;三、纳税人;;;;;四、税率;四、计税依据;〔一〕收入总额确实定;〔二〕不征税收入 ;〔三〕免税收入;;〔四〕扣除工程确实定;项目 ;【例 1】某企业 2021 年实现销售收入 8 000 万元，当年实际发生业务招待费 30 万元。计算税前业务招待费 的扣除额. 业务招待费最高扣除额=8 000×5‰=40〔万元〕 实际发生额的 60%=30×60%=18〔万元〕40 万元 2021 年准予扣除的业务招待费为 18 万元。;【例 2】A 公司 2021 年实现销售收入 5 000 万元，实际发生广告费和业务宣传费 800万元。计算税前广告费和业务宣传费 的扣除额. 【解析】 扣除限额=5 000×15%=750〔万元〕 2021 年实际发生额 800 万元超过扣除限额，故准予在税前扣除的金额为 750 万元。超标准的 50 万元可以结转以后年度扣除。;【例3 】某企业〔一般纳税人〕通过民政局向灾区捐赠钱物，其中：现金 10 万元；自产棉被 1 批，账面本钱 80 万元，售价金额〔不含增值税〕100 万元。假定该厂当年实现利润总额 1050 万元。计算税前捐赠支出 的扣除额. 【解析】 ①视同销售：视同销售收入 100 万元，应计入收入总额；视同销售本钱 80 万元，计入扣除工程，在税前扣除。 ②对外捐赠：按税法确认的捐赠额为：10+117=127〔万元〕。 捐赠扣除限额=1050×12%=126〔万元〕;〔五〕不得扣除工程;;〔六〕亏损弥补;;02年亏损150万，逐年弥补，在第5年也就是07年时，仍有亏损20万无法弥补，因为弥补期结束， 所以不再弥补；03年亏损30万，后延弥补5年，第5年是08年，08年的盈利55万弥补03年的亏损30万，仍盈利25万，25万可以弥补07年亏损10万，这样，08年弥补亏损后仍有盈利15万，那么08年应纳企业所得税＝15×25%＝3.75万元。 ;五、应纳税额的计算;【例】假定某企业为居民企业，2021年经营业务如下： 〔1〕销售收入2500万元，销售本钱ll00万 〔2〕发生销售费用670万元〔其中广告费450万元〕；管理费用480万元〔其中业务招待费15万元〕；财务费用60万元。 〔3〕销售税金l60万元〔含增值税l20万元〕。 〔4〕营业外收入70万元，营业外支出50万元〔含通过公益性社会??体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元〕。 〔5〕计入本钱、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。　　计算该企业2021年应纳的企业所得税。; 会计利润总额: 2500＋70－1100－670－480－60－160+120－50 ＝170〔万元〕 广告费和业务宣传费调增所得额＝450－ 2500×15%＝450－375＝75〔万元〕 业务招待费调增所得额: 15－15×60%＝6〔万元〕 2500×5‰＝12.5＞15×60%＝9〔万元〕 捐赠支出应调增所得额: 30－170×12%＝9.6〔万元〕 “三费〞应调增所得额＝3+29－150×18.5%＝4.25〔万元〕 应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85〔万元〕 应缴所得税＝270.85×25%＝67.71〔万元〕;【例】某工业企业为居民企业，假定2021年经营业 务如下： 　　产品销售收入为560万元，产品销售本钱400万元；其他业务收入80万元，其他业务本钱66万；固定资产出租收入为6万元；非增值税销售税金及附加32.4万元；当期发生的管理费用86万元，其中新；营业外收入10万元，营业外支出25万元〔其中含公益捐赠18万元〕。　　要求：计算该企业2021年应纳的企业所得税。;应税所得额=560+80+6+10－400－32.4－66－86－25＝46.6〔万元〕 捐赠扣除标准＝46.6×12%＝5.59〔万元〕实际捐赠额18万元大于标准5.59万元，按标准额扣除。　　捐赠额应调增所得额＝18-5.59＝12.41 应缴纳企业所得税＝〔46.6+12.41〕×25% ＝14.75〔万元〕;;【例题】某企业2021年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构〔我国与A、B两国已经缔结防止双重征税协定〕，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、B两国