会计培训二(非流动资产).ppt

非流动资产的会计核算;可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 固定资产 无形资产 资产减值;一、可供出售金融资产; ; ;含的已宣告但尚未发放的现金股利，另借记“应收股利”），借记“可供出售金融资产-成本”，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。 企业取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，借记“可供出售金融资产-成本”，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的??息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按差额，借记或贷记“可供出售金融资产-利息调整”（在持有期间内按实际利率法进行分摊）。 ; ⑵期末计量与记录 ①债券投资利息的计提与溢折价的分摊 资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“可供出售金融资产-利息调整”。 可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“可供出售金融资产-应计利息，按;可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“可供出售金融资产-利息调整”。 ②期末计价 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产-公允价值变动”，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所;有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记“可供出售金融资产-公允价值变动”。对于已确认减值损失日后可有条件地转回。 ⑶ 出售的计量与记录 出售可供出售金融资产的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产-成本、公允价值变动、利息调整、应计利息”，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公;积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 4. 可供出售金融资产的列报与披露 图示 在资产负债表“可供出售金融资产”或“一年内到期的非流动资产”列报项目中反映，以可供出售金融资产及其减值准备的科目余额分析填列。;;;二、持有至到期投资; ; ; ; ②期末计价 资产负债表日，应按账面价值与可收回金额孰低进行计量。 持有至到期投资的可收回金额低于账面价值的，应按应减记的金额，借记“资产减值损失”，贷记“持有至到期投资减值准备”。 已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“持有至到期投资减值准备”，贷记“资产减值损失”。; ⑶ 出售的计量与记录 出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息”，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 4. 持有至到期投资的列报与披露 在资产负债表“持有至到期投资”或“一年内到期的非流动资产”列报项目中反映，以持有至到期投资及其减值准备的科目余额分析填列。;金融资产确认与计量的归纳 ;三、长期应收款; ; ; ; 4. 长期应收款的列报与披露 在资产负债表“长期应收款”（或“一年内到期的非流动资产” ）列报项目中反映，以长期应收款、未实现融资收益及坏账准备的明细科目余额分析填列。;四、长期股权投资; 1. 长期股权投资会计核算科目设置 ⑴ “长期股权投资”——核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资，一般应按被投资单位进行明细核算。长期股权投资采用权益法核算的，还应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。 ⑵ “长期股权投资减值准备”——核算企业长期股权投资的减值准备，