改善路桥施工业资金管控探索.docxVIP

PGE \* MERGEFORMT PGE \* MERGEFORMT 1 改善路桥施工业资金管控探究 路桥施工企业间竞争激烈，因此其在建筑产品供应链中议价能力较低，其中垫资施工成为一种普遍的竞争手段，这就使路桥施工企业处于非常被动的地位，路桥施工企业目前在垫资方面存在以下几方面问题：一是垫资名目繁多，包括垫付工程款、为业主提供贷款或担保、降低工程进度款拨付比例等；二是垫资方式多样，有由承包商先垫付预付款或部分进度款的带资施工，有根据进度款比例分阶段的工程垫资，还有工程竣工后才给予付款的完全垫资；三是垫资数额度巨大，甚至达到数千万元；四是垫资回收期长，导致企业资金紧缺，甚至出现无法正常运行的状况。而这些垫资完工后可能转变成工程拖欠款，施工企业摆脱不了垫资的困惑，也就难以解除拖欠的压力，最终导致企业资金流紧张。同时垫资施工会增加企业的资金投入，降低企业的施工收益率，使施工企业处于不利的竞争地位，也限制了该行业的健康进展。此外，路桥企业在项目获得过程中，还要负担诸如投标保证金、合同履约金、银行保函保证金等款项，如果项目较多，就会导致企业资金紧张。如建设单位一般会要求施工单位缴纳保证金，一般为中标价的5％～10％；施工单位中标后要向建设单位出具预付款保函和合同履约保函。这些资金的占用，对路桥企业的资金周转产生了严峻影响。成本治理失控，资金使用计划性不强。在路桥施工企业资金治理过程中，各施工部门的成本治理办法脱离财务部门之外，因而造成规范化的目标成本治理与实际情况差距较大。部分单位工程在进行成本核算时成本的对象、内容与工程项目实际情况差别较大。项目资金治理工作不够规范，责任分解的不够彻底，在项目实施市场总价款确定后，单位没有就该价款以分项工程进行详细的分解，进而未分别计算出各分项工程的实施单价和总价。而这些单价和总价是与各施工队签订总包和分包合同的依据，是操纵自有施工队伍、机械成本费用的依据，是自购或代购材料数量和单价的依据。因此，成本治理失控容易出现“资金滥用”，造成资金紧张。此外由于施工企业工程项目分布点多、面广、线长，分支机构分布广泛，这使得路桥施工企业对下属公司的资金监督、操纵和考核乏力，导致资金治理弱化，部分建设资金也没能做到专款专用。由于企业无法全面掌控资金流，资金治理风险也随之产生。资金分散，使用效率低。 目前路桥施工企业一般采纳三级核算，即总公司、分公司和分公司项目部。这种治理模式作为传统模式被广泛采纳，但是随着行业的进展和竞争的日趋激烈，其弊端也暴露无遗，主要表现在：一是不利于总公司掌控企业财务信息。施工企业工程项目分布点多、面广、线长，分支机构分布广泛，每个项目对应成立一个财务机构，开设一个甚至多个账户，由于项目繁多，公司无力掌控各个项目部的财务信息，会相应影响企业的决策；二是资金分散，不能发挥资金整体效益。一些工程项目效益好、资金闲置，而一些项目偏远、资金缺乏，这就削弱了公司的规模优势和竞争力，使整体进展受到制约。路桥施工企业各分支机构的资金分散、资金闲置，影响了企业整体的资金使用效率，甚至有时候还易造成资金短缺。  多渠道增加资金流入路桥施工企业增加资金流入主要通过以下几方面实现：一是各个项目部要按照合同要求履行工程进度，及时准确上报计量资料，并通过与建设单位加强沟通，保证已完工程及时计量，保证计量资金及时回笼。二是对于金额较大的工程变更，相关项目部应在征得建设单位同意及时计量支付后，再予以施工，既能有效保证资金及时回流，同时也可减轻清欠压力。三是对于施工过程中产生的大量废旧钢材物资，定期处置，及时变现，不但可以及时回流资金，还能减少偷盗风险。四是采取激励机制，通过设立节点奖、工期奖、质量奖和措施费等，调动各个项目部回流资金的积极性。减少垫资，加强应收账款治理。为减少路桥施工企业垫支的资金，施工单位可引进应收工程款的保理业务。征得业主同意，由银行、业主、施工企业三方签订合同，施工企业将其已完成工程量的应收工程款置换给银行，由银行代垫施工企业工程款，业主承诺18个月内归还银行代垫工程款。通过应收工程款保理业务，可极大地盘活资产，优化施工企业的资产负债率。加强应收账款治理首先要建立健全应收账款台账，保存好应收账款原始资料；其次要设专人治理，对各个工程项目的应收账款进行动态分析，尤其关注资金流入状况不佳的项目，综合分析提出整改措施。同时建立应收账款回收责任制度，路桥施工企业应明确职能部门和项目经理部的责任，真正将责任落实到位。可将应收账款回收率纳入各部门的总体考核指标之中，使考核内容具有科学性、合理性、系统性和连续性。推行全面预算治理，加强成本操纵。路桥施工企业通过编制合理科学的全面预算，将各部门纳入预算治理范围。推行全面预算，应强化资金治理预算。资金治理预算包括经营预算、固定资产投资预算等