深度分析之油品税费知多少.pdfVIP

深度分析之油品税费知多少？ 2016-01-14 [ 导语 ] 我国从 1994 年开始征收汽油、柴油消费税之后，国内成品油消费税税额不断上 调，截至当前，消费税税额共经过 4 次上调，汽油消费税由 0.2 元 / 升涨至 1.52 元/ 升，柴 油消费税由 0.1 元 / 升涨至 1.2 元/ 升。 由于我国成品油消费税实行 “价内税”，消费税的提高也间接提升增值税、城建税与教 育附加税， 导致国内成品油价格构成中税费占比不断提升， 那么现在每升汽柴油中税费占比 究竟达到多少了呢？ 首先，大家先了解一下成品油价格构成，成品油售价包括纯油价、消费税、增值税、城 建与教育附加税，企业所得税按照整个企业的盈利情况计算，不纳入成品油价格构成中。 以山东地区为例，当前山东 92# 国五汽油零售限价为 5.54 元/ 升，其中增值税为 0.805 元/ 升，消费税 1.52 元/ 升，城建与教育附加税 0.279 元/ 升，纯油价为 2.936 元/ 升；税费 占比高达 47%。 同理，当前山东 0# 国五车用柴油零售限价为 5.13 元/ 升，其中增值税为 0.7454 元/ 升， 消费税 1.2 元/ 升，城建与教育附加税 0.233446 元 / 升，纯油价 2.9512 元/ 升；税费占比为 42.47% 。 计算过程中我们发现，汽油、柴油价格高低对于税费占比影响较大，公式整理结果为： 汽油税费占比 = （汽油消费税 *1.12/ 汽油油价 +0.162735 ）*100%； 柴油税费占比 = （柴油消费税 *1.12/ 柴油油价 +0.162735 ）*100%； 可见，在税费固定的情况下，油价越高，税费占比越低；反之，油价越低，税费占比越 高。 自 1994 年以来，国内汽油、柴油消费税经过 4 次上调，消费税调整时间与当时税费占 比详见下表。 国内成品油消费税调整与税费占比 售价单位：元 / 吨，消费税单位：元 / 升 税费调整时间 93#汽油零售价 汽油消费税 税费占比 0#柴油零售价 柴油消费税 税费占比 2009/1/1 4.99 1 38.72% 4.81 0.8 34.90% 2014/11/29 6.61 1.12 35.25% 6.18 0.94 17.04% 2014/12/13 6.47 1.4 40.51% 5.83 1.1 21.13% 2015/1/13 5.91 1.52 45.08% 5.2 1.2 25.85% 2015 年至今，油气行业改革一直是国家经济发展的重点工作之一， 中共中央政治局 2014 年 6 月 30 日召开会议，审议通过了《深化财税体制改革总体方案》等方案。按照税制改革 方案在公布、讨论、修改、上报等环节的推进步骤，消费税调整方案预计将在后期出台。 税费改革的方向除了 “价内改价外” 之外， 还包括消费税的价税分离，或将由国家税收 改为地方税收。 另外，部分专家也建议统一成品油税率， 进行消费税改增等改革， 使得税制 简化，并且加强税收监管，防止市场的偷税漏税操作。 在我国成品油生产销售活动中， 成品油价格与税费密