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关于盈余管理若干问题的探析 文档信息 属性： F-01DMH4，doc格式，正文16788字。质优实惠，欢迎下载！ 适用： 作为会计资料、其它财会资料写作的参考文献，解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容摘取等相关工作。 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：关于盈余管理若干问题的探析 2 一、盈余管理的概念 2 二、对盈余管理的辩证理解 3 三、盈余管理的动因分析 4 （一）契约动因 4 （二）信息不对称和信号传递效应 4 （三）获取稀缺资源和政策的诱导 5 四、规范盈余管理的几点措施 5 （一）完善业绩评价机制和管理人员薪酬制度 5 （二）规范公司治理结构 6 （四）加强政府部门对财务报告粉饰的监督 7 文2：关于工业企业管理若干问题的 7 【关 键 词】工业企业管理；创新趋势；信息化 7 1.工业企业管理现状及问题 8 2.工业企业管理信息化架构和应用平台 8 3.工业企业管理信息化的作用 10 4.结论 10 参考文摘引言： 10 推荐阅读文献： 11 学位论文原创性声明（模板） 11 致谢写作参考模板 12 正文 关于盈余管理若干问题的探析 文1：关于盈余管理若干问题的探析 盈余管理出现在19世纪，是从早期创造性 会计 （Creating Accounting）演变而来的，最初表现为利润平滑（Income Smoothing），后来则是秘密准备（Secret Reserves），随着会计准则和会计制度的完善，在西方逐步形成了盈余管理的理论与实务。盈余管理行为的存在在一定程度上扭曲了会计信息，这种扭曲效应在20世纪80年代就倍受关注。1998年美国前证监会主席Arthur Levitt就曾在其著名演讲《数字游戏》中表达了他对于盈余管理现象的担忧。他指出，盈余管理已成为美国证券市场上司空见惯而又无人挑战的习惯，已经演化成市场参与者之间违背市场原则的游戏。在我国，自股市成立以来，上市公司为了避免退市或特殊处理，或为了达到配股要求，也都存在着不同程度的盈余管理行为，对证券市场的健康有序 发展 极为不利。因此，正确认识盈余管理，探究盈余管理行为的动因，不仅可以帮助投资者、债权人透视盈余背后 企业 的真实价值，而且能够帮助准则制定者完善准则的制定，有助于监管者采取有效措施对这种机会主义行为加以制约。 一、盈余管理的概念 加拿大会计学家威廉姆 R.司可脱在其所著的《财务会计理论》一书中对盈余管理这样表述：“假定经营者可在一系列的会计政策（如公认会计原则）中自行选择，很 自然 他们会选择那些使自身效用或公司市场价值最大的会计政策，这个过程被称为盈余管理。”这种定义方式是从经营者对盈余管理的目的或动机出发，认为盈余管理是经营者为了给企业或自己谋取私利而实施的一种行为。 中山大学魏明海教授在综合了“ 经济 收益观”与“信息观”之后认为，盈余管理是企业管理当局为了误导其他会计信息使用者对企业经营业绩的理解或影响那些基于会计数据的契约的结果，在编报财务报告或“构造”交易事项以改变财务报告时做出判断和会计选择的过程。从这两种具有代表性的定义可以看出，盈余管理的实施主体是经营管理者，但在我国，由于公司治理结构的不完善，盈余管理的实施主体是双重的，管理当局不只包括经营管理者，还包括董事会，这与西方发达国家形成了鲜明的对比。此外，进行盈余管理的主要动机是为了使企业的经营业绩达到某些要求或者符合某些契约的有关规定。比如，我国证监会规定上市公司净资产收益率连续三年10%以上方可申请增资配股。监管机构以这样一个财务指标作为对上市公司管制的标准，势必会诱使有配股需求的上市公司通过提高会计收益达到上述标准，会计信息失真也就在所难免。 二、对盈余管理的辩证理解 盈余管理早期一般被理解为旨在谋取私人利益而在财务报告对外公布的过程中进行有目的、有计划的干预。这里所说的牟取私人利益是与对外财务报告的中立性运作相抵触的，因为 现代 财务报告的核心思想之一就是中立性原则以及由此而来的财务报告的不偏不倚。从这个角度来看，盈余管理实质上是背离了中立性原则，它的出发点是局部利益或某些人的利益，这就必然会影响会计信息质量，损害公众利益。 实际上，应该从辩证的角度来理解盈余管理。如果把盈余管理看作是经营者为了在报酬合同、借款合同以及 政治 成本中达到自身效用最大化而采取的机会主义行为，那么，盈余管理是应该加以限制的。然而，从有效契约观的角度来看，盈余管理的存在也有其有利的一面。有效契约认为，考虑到契约的不完备性和刚性，需要给与经营者一定的盈余管理权限。比如，签订的短期借款合同中虽然没有附加限制性条款，但企