支持疫情防控和社会发展税收优惠政策的政策分析.docx

? ? 支持疫情防控和社会发展税收优惠政策的政策分析 ? ? 摘 要：税收是财政调节市场经济的重要杠杆。针对国家颁布新冠肺炎疫情防控税收优惠政策，从研读税收政策和企业实际运用为出发，对颁布的优惠政策涉及的多个方面展开分析和解读。力从财税处理风险和企业税收管理角度提出观点并为企业应对特殊时期提供相应参考建议，希望能对企业合理合规运用税收优惠政策提供思路。 关键词：疫情防控;税收优惠;财务管理;政策分析 Abstract： tax is an important lever of financial regulation of market economy. For novel coronavirus pneumonia prevention and control preferential tax policies issued by the state， from the tax policy and practical use of enterprises as the starting point， the analysis and interpretation of the various aspects of the preferential policies promulgated. From the perspective of financial and tax treatment risk and enterprise tax management， this paper puts forward some suggestions for enterprises to deal with the special period， hoping to provide ideas for enterprises to reasonably use tax preferential policies. Key words： epidemic prevention and control; tax preference; financial management; policy analysis 一、引言 2020年伊始，新冠肺炎疫情的爆发给人民生命财产安全、企业经营稳定、国家经济发展带来了不可逆的损失。在此特殊时期，各部委联合制定了一系列疫情防控政策，发挥政府在经济发展中的职能作用。企事业单位，社会各界纷纷响应，全力参与疫情防控工作中来，稳定社会大局，积极投身复工复产的工作中去。 二、支持防护救治税收优惠政策的政策分析 在支持防护救治税收优惠政策主要考虑个人所得税的减免。在防护救治工作中，财税[2020]第10号文[1]对于特殊纳税主体可以享受减免个人所得税的优惠政策，其中包括以下两点： 1、取得符合国家要求的补助和奖金免征个人所得税 根据财税[2020]第10号文[1]，企业在运用此项政策时需要注意以下两点： （1） 享受该优惠政策的主体是参与疫情防治工作的医务人员和防疫工作者。依照规定，对于非直接接触待查排查病例或确诊病例，巧立名目、虚报冒领、违规领取补助和奖金的个人不但不能依法享受免征个人所得税，还需要根据情节轻重严肃处理。 （2）该优惠政策中对于各级政府规定的奖金标准做了规定。各单位在防疫期间对于个人的表彰奖励在规定范围类的奖金准予免征个人所得税，超过部分将计入工资薪金所得在当月预缴个人所得税。 2、各单位发放给个人用于防范疫情的医疗防护用品免征个人所得税 根据财税[2020]第10号文[1]，企业在运用此项政策时需要注意以下两点： （1）享受该优惠政策的纳税主体是取得单位发放防疫药品、用品实物的个人。依照规定，对于单位购入的防疫药品、用品等实物用于员工防疫，属于劳动保护性支出，可以在企业所得税前全额扣除。除此之外的保健药品按照企业一般福利费计提标准计入福利费，可以计算企业所得税前纳税调整。 （2）该优惠政策只针对单位发放给员工实物性质的防疫用品。单位以发放现金方式要求员工自行购入防疫物资，则该现金需要计入职工工资薪金所得，缴纳员工个人所得税。 三、支持物资供应税收优惠政策的政策分析 为保证物资的及时供应，财税[2020]第8号文[2]、国家税务总局[2020]第4号文[3]、财税[2020]第28號文[4]、财税[2020]第6号文[5]主要在增值税、企业所得税上给予优惠政策，主要体现在以下四个方面： 1、对疫情防控重点保障物资生产全额退还增值税增量留抵税额 根据财税[2020]第8号文[2]规定，企业在运用此项政策时需要注意以下两点： （1）该优惠政策区别于[2019]第39号文[6]规定的需要同时满足5项条件的企业才能够享受增值税留抵税额退还的限制。特别针对疫情防控重点保障企业，与2019年12月