管理工具之五全面预算管理.pptxVIP

管理工具之五 全面预算管理;一、全面预算管理概述;1、全面预算框架;2、全面预算编制流程;3、全面预算管理流程;4、全面预算执行分析;5、全面预算执行情况反馈;6、全面预算的编制年历;二、预算方法;;零基预算 传统的预算编制方法是从上年的预算数开始，根据预期的预算期间业务量变动情况加上或减去一定数额，在确定预算数时，只对新的业务活动进行成本效益分析，而对以往已进行的业务则视为理所当然，不再分析。这种方法称为增（减）量预算法。它是以承认现状的合理性为出发点的，过分受到基期预算的束缚。 零基预算法就是以零为基数的计划与预算编制方法。在进行预算编制时，就像整个组织是第一次创立一样，对一切业务活动都要从组织的整体利益出发，考虑其重要程度，进行成本效益分析，然后，按重要性排序，分配预算资源。;滚动预算 定义：在编制一定期间预算的基础上，待执行一段时间后，再立即补充一个相应期间的预算，如此向后滚动，从而形成一个不断往后延伸而又保持固定预算期的预算。这样，在预算执行过程中，随着执行期间的推移而连续不断地滚动编制预算，在任何一个期间都存在相应的预算。 ;三、财务预算编制方法;2、生产预算编制方法 根据公司销售预算，确定公司各种产品的市场需求量； 根据公司各种产品的预算期初存量和期末存量，拟订公司各月、季度每一种产品的生产安排； 根据各生产设备、厂房维修检查安排，看能否符合各月拟订的生产任务需要，进行统筹安排，保证生产顺利进行。 ;3、采购预算的编制方法 根据各种产品每个月、季度的生产安排，确定生产所需的各种材料每个月、季度的生产用量； 根据各种材料每个月、季度的生产用量和预计期初、期末存量，编制每个月各种材料需要采购的数量； 根据每种材料每个月采购量和预计单价，预计每个月、季度的采购金额和所需支付的采购资金。 ;4、人工费用预算的编制方法 根据生产预算所确定的各月每种产品产量和每个产品所需要的人工工时安排，预计各生产车间每个月各工种的生产工时数； 根据各工种每个月生产工时和小时工资费用标准，预计每个工种每???月的工资费用数； 汇总各生产车间各工种的工资费用，得出全公司各生产部门的工资预算。 ;5、制造费用预算的编制方法 根据各生产车间为完成生产任务所需的动力、维修、劳动保护等数量，编制每一种费用的预算数； 将各生产车间所编制的动力、维修、劳动保护等费用预算，汇总编制全公司变动制造费用预算； 根据各生产车间的设备使用状况和设备原值，折旧方法，编制各类固定资产的折旧费用预算； 将以上各类变动和固定费用结合起来，得出全公司的制造费用预算。;6、成本预算的编制方法 根据各产品生产所需材料、工时数量，编制每一种产品的生产成本——直接材料、工资预算； 根据每种产品的生产工时，将制造费用在各种产品间进行分配，计入各种产品成本； 按约当产量法将各种产品的材料、人工、制造费用在完工产品和在产品中进行分配； 计算每一种产品的总成本和预计单位成本。 ;7、销售、管理费用预算的编制方法 各职能部门根据本年度业务需要和人员变动情况，按各类不同费用（差旅费、电话费、办公费、工资费……）编制本部门费用预算； 计财部根据各职能部门的费用预算，汇总编制销售、管理费用预算总额。 ;8、财务费用预算的编制方法 根据公司原有贷款余额和预算年度将追加（偿还）的贷款，以及相应的利率，测算各月、季度利息费用； 根据每个月资金收支状况，测算企业资金结算手续费； 根据利息费用和手续费，汇总编制全年预算。;9、现金收支预算的编制方法 根据销售预算，预计公司每个月、季度的现金回笼数； 根据采购、人工、制造费用、管理费用、销售费用预算和其他现金支出预计（如税金、利润分配、归还贷款、固定资产投资等的安排）预算每个月现金支出数； 根据每个月、季度期初余额、现金收入、现金支出预计，测算各月、季度的现金溢缺，进行相应的筹资、投资处理，平衡现金收支。;10、预计资产负债表的的编制方法 预算资产负债表主要根据预算年度各项资产、负债、所有者权益预计变动数填列的，例如“应收帐款”项目应根据销售预算中全年销售收入、货款回笼收入、期初预计应收帐款进行分析填列，而应付帐款项目则应根据采购预算中的全年采购金额、支付货款数额以及预计应付帐款期初余额分析填列。 ;11、预计损益表的的编制方法 预算损益表应根据销售预算、成本预算、销售费用、管理费用、财务费用预算以及所得税预计等项目填列。 12、预计现金流量表的编制方法 预算现金流量表应根据现金预算中各类有关现金收入、支出的预算和企业投资、筹资等资本预算分析填列。;四、项目预算编制方法;投资成本估算：包括固定投资估算与流动投资估算两大部分，其中固定投资估算又主要包括工程费用和设备费用两部分。 生产成本与销售成本的估算：主要是按照企业的成本科目划分进行估计。 筹资成本的估