金融企业会计实务复习重点.pdf

㈠单位存款⑴定期存款。起存金额为 1万元。 ①存入：从活期存款转入定期。 借：吸收存款—活期存款 贷：吸收存款—定期存款。 ②支出（到期）：企业不能支现，只能由定期转入活期。 借：吸收存款—定期存款—ⅩⅩ单位 利息支出 /应付利息 贷：吸收存款—活期存款—ⅩⅩ单位。 ③提前支取，只能提前一次支取，下次销户。 部分提前支取： 例如：从定期存款 10万元中取 9.5万元，剩余 0.5 万元＜ 1万元，要销户，存活期。取 6万元， 剩余 4万元＞ 1万元，按票定的存单、利率来算利息。 账务处理：“满付实收，另开新存单” 满付：借：吸收存款—定期存款（全部本金） 10 利息支出 /应付利息 Ⅹ 贷：吸收存款—活期存款 10+Ⅹ。 实收：借：吸收存款—活期存款 4 贷：吸收存款—定期存款 4. ㈡定期储蓄存款（个人） ⒈整存整取。起存金额 50元。 ⑴开户： 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户。 ⑵支取： 借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户 利息支出 贷：库存现金。 ⑶部分提前支取：以一次为限。“满付实收另开新存单” 借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户 应付利息 /利息收入 贷：库存现金。 ⒉零存整取，起存金额 5元，不能办理提前部分支取，只能全部。每个月存入固定金额 ⑴开户（续存） 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取ⅩⅩ户。 ⑵到期支取。 借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取ⅩⅩ户 利息支出 贷：库存现金。 ⑶利息计算 ①月累计数法：累计月积数∑（存款余额×实存月数）利息 = 累计月积数×月利率。例：每 月500元， =500 ×1＋1000 ×1＋1500 ×1＋……＋ 500 ×12 ×1= （500＋500 ×12 ﹚÷2 ×12＝ 39000.利息＝ 39000 ×月利率。 ②固定基数计息法，每月存入固定数据。例：每月存入一元，存期一年，利率 1.71% ，到期 支取的利息是多少？固定利息基数 （ ＋ ）÷ × ÷ 每月固定存入 元， = 1 12 2 1.71% 12=0.11115 100 利息＝ 0.11115 × 100=11.115元。例：每月存入 1元，到期支取的利息为 0.11115元，本金 12 元，那么一元本金的利息是多少？ 0.11115÷12 ＝0.0092625 （固定利息基数） ⒊整存零取：本金一次存入，每次支取部分本金。 借：吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户 贷：库存现金。最后一次取款本金和利息。 借：吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户 利息支出 贷：库存现金。可全部提前支取。 ⒋存本取息①存入本金②分次支取利息， 借：利息支出 贷：库存现金。红字冲销。 ③最后支取本金和最后利息， 借：利息支出 吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户 贷： 库存现金。 支票 由出票人签发 提示付款期限 10天 银行本票 由银行签发 提示付款期限 两个月 同城结算 银行汇票 由银行签发 提示付款期限 一个月 异地结算 商业汇票 由出票人签发 提示付款期限 十天 支票：业务处理： ⒈持票人和出票人在同一银行系统。 借：吸收存款—活期存款（付款人） 贷：吸收存款—活期存款 /活期储蓄存款（收款人） ⒉持票人与出票人不在同一银行系统。 ①持票人开户行受理持票人交存的支票。 持票人开户行业务处理： 借：清算资金往来 贷：吸收存款—ⅩⅩ（持票人户） 出票人