企业销售与收款的内部控制(2).pdfVIP

2、建立客户信用评估和控制机制 在签订销售合同以及办理销售发货的业务环节中， 一个非常重要的控制环节 就是客户信用评估。 过去由于企业对客户信用评估不重视， 为了占领市场盲目扩 大客户源， 为日后销售收款埋下了巨大的隐患。 一些销售业务人员更是利用企业 信用管理的漏洞，冒险向不该发货的“特殊客户”大量发货，导致企业出现巨额 的坏账损失。 这就是业务人员舞弊活动的后果。 为此，规模到了一定程度的成熟 企业纷纷建立了客户信用评估控制程序，并建立了独立于销售部门的信用管理 部。当销售业务人员和客户谈判签订销售合同前， 必须事先经过信用管理部门的 调查和风险评估。 销售部门提出的赊销额度， 事先也必须获得信用管理部门的审 核并经过主管副总或总经理的批准。当销售业务人员向物流部提出发货申请前， 必须经过信用管理部的核查， 确保发货额度控制在已经批准的赊销限额之内。 信 用管理部门有权根据客户的资信情况和过去的付款情况拒绝或批准销售发货申 请。 信用评估部门须了解客户信息，建立客户档案，对客户资料实行动态管理， 及时更新， 为评定客户的信用等级提供依据， 依此确定采用不同的销售方式。 国际大公司实践证明， 有效的信用控制可以极大地预防销售业务中应收账款 的安全风险。 3、建立客户访问和应收账款对账制度 作为控制和预防销售舞弊风险的重要政策， 企业可以制定内控和内审人员对 客户进行访问的制度。 企业高层领导可定期或不定期访问客户， 内控人员也应当 在对被审计单位的客户进行随机抽查访问， 可以直接了解客户对被审计企业销售 业务人员的看法， 以及对公司客户服务水平的反馈意见； 企业的财务部应收账款 主管人员以及信用部人员也应当对客户定期进行对账。 达到对本企业销售业务人 员遵守企业规定起到监督作用。 4、制定严格的销售收款政策 保证销售货款安全、及时足额返回 企业 是一项重要工作。财务部是应收账款和 收款业务的主体。企业应当明确规定禁止销售业务人员收取现金货款，同时尽可能 要求客户直接向公司指定账户汇款支付销售货款。对于一些临时需要支付现金或承 兑汇票的客户，则应当制定程序要求客户或销售业务人员提前向公司财务部主管和 其销售主管报告具体的付款时间、付款数额、付款方式以及携带转账的安全措施。 预防相关业务人员内外勾结实施贪污、挪用、截留等舞弊行为。企业内控人员、财 务主管以及销售业务主管应当定期对销售回款进行监督检查，抽查核对与客户的往 来账务，预防舞弊行为的发生。 5、建立应收账款分析、催收和预警制度 企业要建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门负责应 收账款的催收，财务部门有权督促销售部门加紧催收。应收账款超过 2 年会失去诉 讼时效，企业应按季度分析账龄，建立风险预警程序，向货款清收部门预警接近诉 讼时效的应收账款，以及时采取财产保全、 法律 诉讼等措施，对催收无效的逾期应 收账款通过法律程序予以解决，最低程度降低应收账款形成坏账的风险。 6、建立确认制度 建立确认制度。要求销售人员做到，及时取得客户的收货确认函和收到发票确 认函，销售部门负责专门整理和保存，避免对方恶意拖欠或货物丢失，造成公司损 失。 设置销售台账，及时反映各种商品销售的开单、发货、收款情况。销售台账应 当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据，如果客户恶意拖欠， 产生了法律纠纷，这些资料和单据将是企业以后维权的有力证据。 7、控制销售渠道 有些企业放弃对销售业务人员的控制， 只要完成预定的销售目标