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第三节 财务指标分析 1、短期偿债能力指标 2、流动资产运营能力 3、获利能力 销售人员应着重关注的几大财务指标 短期偿债能力 营运资本 = 流动资产 流动负债 - 反映的是流动资产用于归还和抵补流动负债后的余额，营运资本越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力越强，债权人收回债权的安全性越高 流动比率 = 流动资产 流动负债 × 100% 表明企业每元流动负债有多少流动资产作为支付的保障 短期偿债能力 速动比率 = 速动资产 流动负债 × 100% 每一元流动负债有多少元速动资产作保障。衡量企业流动资产中可以很快变现用于偿还流动负债的能力 短期偿债能力 现金比率 = 货币资金 流动负债 × 100% 交易性金融资产 + 反映企业的即时付现能力 短期偿债能力 流动资金负债比率 = 年经营活动现金净流量 年末流动负债 × 100% 反映本期经营活动所产生的现金净流量足以抵付流动负债的倍数 短期偿债能力 流动资产营运能力 流动资产周转率 = 营业收入 平均流动资产 × 100% 平均流动资产 = 期初流动资产 2 × 100% 期末流动资产 + 反映流动资产周转速度和利用效果的的指标 应收账款周转率 = 营业收入 应收账款平均余额 × 100% 应收账款平均收账期 = 360 应收账款周转率 × 100% 作为销售人员应如何正确看待应收账款周转速度？ 流动资产营运能力 存货周转率 = 营业成本 平均存货 × 100% 存货周转天数 = 360 存货周转率 × 100% 流动资产营运能力 营业周期 = 存货周转天数 应收账款周转天数 + 资产现金回收率 = 经营现金净流量 平均资产总额 × 100% 流动资产营运能力 获利能力 营业利润率 = 营业利润 营业收入 × 100% 反映每一元营业收入带来的营业利润的多少，表示销售收入的收益水平 成本费用利润率 = 利润总额 成本费用总额 × 100% 成本费用利润率越高，表明企业为获得利润而付出的代价越小，成本费用控制得越好，盈利能力越强。 获利能力 盈余现金保障倍数 = 经营现金净流量 净利润 一般的，当企业当期净利润大于0时，盈余现金保障倍数应当大于1。 获利能力 总资产收益率 = 息税前利润 平均资产总额 × 100% 从整体上反映了企业资产的利用效果，其高低直接反映了公司的盈利能力、竞争实力和发展能力,也是决定公司是否应举债经营的重要依据。 获利能力 净资产那收益率 = 净利润 平均净资产 × 100% 反映自有资金投资收益水平的指标，不仅是企业盈利能力指标的核心，而且是整个财务指标体系的核心。 获利能力 第四章 财务分析实例 你能综合运用所学知识完成本实例吗？ 价格是市场营销中最灵活、最重要的因素，企业价格决策需要考虑很多因素，需要各方面人员尤其是营销人员与会计人员共同努力，才能实行定价目标。会计从成本、销量与利润角度进行定价计算与分析，是企业定价的基础。因此，营销人员从会计角度掌握以成本为导向的定价方法，学习各种定价与调价决策分析，将有助于与会计人员的沟通，促使企业有效定价。 前言 为何要学习本量利分析？ 候艳在某市国际商贸城已做了5年生意，但现在她觉得很沮丧与气愤。一位在5年前就建立了业务关系的顾客去年7月份和11月份从她那里拿走了20余万元的货，讲的是2个月付清货款，但总是托词，一推再推。由于是老客户，以前一直也比较讲诚信的，很少拖欠货款，她没有多加防备。可如今这位老客户一去不回。到公司里找了数十趟，见不到他本人，只留着一名业务员应付，但也只是做做样子，解决不了任何问题。后来按订单上的联系方式与他联系，要么关机，要么不接电话。 候艳无奈地说：“我也知道赊销有风险，但没有办法，现在生意难做，你不赊销别人赊销。如果说赊销找死，那么不赊销更是找死。” “若企业采用赊销，又没有制定相关的赊销管理方案，这就好比盲人瞎骑马，危险大。”国际商贸城工艺品经营户朱某道出了自己的看法。他说，当我们决定采取赊销来销售货物时，对单一的贸易来说，其最简单的风险就是：只能回收部分货款或全部不能回收，而最难估算的则是对方会否付款。因此经营户要建立科学的赊销管理办法。 问： 企业制定赊销管理方案时，应从哪些方面入手，才能既享受通过赊销扩大销量的益处，又降低甚至避免坏帐损失？ 案例引入 第一节 商业信用概述 第二节 商业信用管理 主要内容 第一节 商业信用概述 商业信用是指在商品交易中采取延期付款或预付货款方式而相互提供的信用。 什么是商业信用？ 营销人员要注意赊销中产生的商业信用， 主要包括以下两项： 1、记账信用，即应收账款