消费税业务核算.pptxVIP

; 一、消费税的概念及特点 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。 特点： 1.征收范围具有选择性　　2.征税环节具有单一性　　3.平均税率水平比较高且税负差异大　　4.征收方法具有灵活性　　5.税负具有转嫁性 ; 二、消费税纳税义务人 《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。 单位：是企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人：是指个体工商户和其他个人。 　 ;【例题·多选题】; 三、征税范围： 1、生产应税消费品 2、委托加工应税消费品 3、进口应税消费品 4、零售应税消费品; 第二节 消费税税目税率 一、消费税有14个税目： 1.烟： 2.酒及酒精：　3.化妆品： 　4.贵重首饰及珠宝玉石：　5.鞭炮、焰火：　6.成品油： 7.汽车轮胎：　8.小汽车　 9.摩托车：　 10.高尔夫球及球具　 11.高档手表（万元以上） 12.游艇 13.木制一次性筷子 14.实木地板：;二、税率 比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从3%至56%； 定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 复合税率：粮食白酒、薯类白酒、卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 ;一、消费税的计税依据 （一）从价定率计征办法的计税依据 　应税消费品的销售额。 　 1、生产销售的应税消费品 　销售额确定的相关规定参考增值税计税销售额的规定，因为在实行从价计税时二者的计税依据（税基）是相同的。 ;【例题·单选题】 ;消费税的计税依据 （一）从价定率计征办法的计税依据;1、如果当月有几种不同的销售价格，应按销售数量加权平均计算，其中明显偏低又无正当理由的，不得列入加权平均。 2、没有同类消费品销售价格的，按照???成计税价格计算纳税。 组成计税价格＝　 　 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：　　 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税 率）÷（1-比例税率） ;【例 】;【例题】;【例题】;消费税的计税依据 （一）从价定率计征办法的计税依据; 组成计税价格＝　 　;消费税的计税依据 （二）从量定额计征办法的计税依据;消费税的计税依据 （三）计税依据的特殊规定P75;;;（一）生产销售的应税消费品应纳税额的计算;;包装物押金收入;;（二）自产自用的应税消费品应纳税额的计算;;（三）委托加工的应税消费品应纳税额的计算;;;【例题·计算题】;;;;;;;进口卷烟应纳消费税额的计算;进口卷烟应纳消费税适用税率的确定;作业：;第五节 出口应税消费品退免税;第六节 消费税的征收管理;2.纳税期限——同增值税　　1日、3日、5日、10日、l5日、1个月或者1季度。　　纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。　　(1)1个月或1个季度——期满之日起15日内申报纳税;(2)1日、3日、5日、10日、15日——期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。　　(3)纳税人进口货物——自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。;3.纳税地点　　(1)销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。　　(2)委托加工的应税消费品，除委托个人(委托方所在地)加工外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。【题型：判断】　　(3)进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。　　(4)纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳消费税。　　(5)纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，财经政部、国家税务总局或者其授权的财政税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。;;;谢 谢;9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。七月-21七月-21Tuesday, July 06, 2021 10、低头要有勇气，抬头要有低气。23:50:3323:50:3323:507/6/