纳税实务（中职）全书课件完整版ppt整本书电子教案最全教学教.ppt

（2）应纳税额的计算。 其计算公式为 应纳税额=应纳税所得额?适用税率（20%） 【例6-6】王某2021年2月1日将一套居住了1年的普通住房出售，原值120万元，售价200万元，售房中发生费用5万元。计算王某出售房屋应缴纳的个人所得税税额。 解：应纳个人所得税税额＝（200?120?5）?20%＝15（万元） （五）利息、股息、红利和偶然所得应纳 税额的计算 利息、股息、红利所得，偶然所得，以个人每次取得的收入额为应纳税所得额。不得从收入中扣除任何费用。其计算公式为 应纳税额=应纳税所得额(每次收入)?适用税率 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%，计入应纳税所得额；自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。 【例6-7】张先生为自由职业者，2020年6月取得如下所得：从A上市公司取得1年期股息所得16?000元，从B非上市公司取得股息所得7?000元，兑现6月10日到期的一年期银行储蓄存款利息所得1?500元。计算张先生上述所得应缴纳的个人所得税税额。 解析：取得上市公司的1年期股息所得减半征收个人所得税。2007年8月15日起储蓄存款利息个人所得税为5%。自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。 股息所得应纳个人所得税＝16?000?20%?50%＋7?000?20%＝3?000（元） 储蓄存款利息暂免征收个人所得税 张先生本月应纳个人所得税为3?000元。 （六）居民个人全年一次性奖金应纳税额的计算 居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为 应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 【例6-8】中国居民王某是境内甲公司的工程师，2020年度收支情况如下。 （1）全年取得工资120 000元，12月取得全年一次性奖金30 000元。全年“三险一金”专项扣除合计27 000元，专项附加扣除合计48 000元。 （2）4月为乙公司设计产品，取得劳务报酬所得50 000元。 （3）10月出版著作一部，取得稿酬所得16 000元。 要求：计算王某2020年应缴纳个人所得税税额。 解析： （1）全年一次性奖金单独计税时。 收入额=120 000+50 000?（1-20%）+16 000?（1-20%）?70%=168 960（元） 扣除项合计=60 000+27 000+48 000=135 000（元） 应纳税所得额=168 960-135 000=33 960（元） 综合所得应纳个人所得税税额=33 960?3%=1 018.8（元） 全年一次性奖金应纳税额=30 000?3%=900（元） 合计应纳税额=1 018.8+900=1 918.8（元） （2）全年一次性奖金合并到综合所得计税时。 收入额=120 000+50 000?（1-20%）+16 000?（1-20%）?70%+30 000=198 960（元） 扣除项合计=60 000+27 000+48 000=135 000（元） 应纳税所得额=198 960-135 000=63 960（元） 综合所得应纳个人所得税税额=63 960?10%-2 520=3 876（元） （七）公益救济性捐赠个人所得税的计算方法 个人将其所得通过非营利的社会团体、国家机关向教育、公益性事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 （1）向红十字事业的捐赠。 （2）向教育事业的捐赠。 （3）向农村义务教育的捐赠。 （4）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠。 （5）对福利性、非营利性老年服务机构的捐赠。 （6）向宋庆龄基金会、中国医药卫生事业发展基金会、中国老龄事业发展基金会等单位的捐赠。 在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除的捐赠支出 【例6-9】王先生在参加商场的有奖销售过程中，中奖收入20 000元。王先生领奖时告知商场，从中奖收入中拿出4 000元通过民政部门向贫困地区捐赠。计算商场代扣代缴的个人所得税税额和王先生实际可得金额。 解析：捐赠扣除限额=20 000