企业所得税汇算清缴鉴证实务.pptxVIP

关于所得税汇算清缴鉴证的几个问题;讲课提纲; 政策依据; 所得税鉴证的含义、对象、目标及要求; ——所得税汇缴鉴证的含义; ——所得税汇算鉴证对象及相关信息;〔1〕收入类工程鉴证 〔2〕扣除类工程和弥补亏损类工程鉴证 〔3〕资产类工程鉴证 〔4〕资产减值准备金调整工程鉴证 〔5〕特别纳税调整工程鉴证 〔6〕企业境外所得税收抵免工程鉴证 〔7〕税收优惠工程鉴证 〔8〕应纳所得税额工程鉴证 ; ——所得税汇算清缴鉴证的目标; 〔2〕合法性：指确认收入和税前扣除工程，必须符合税法规定的条件，并符合税法规定的程序。不管税前扣除工程是否实际发生以及合理与否，如果是非法支出，不符合税法的有关规定，即使按财务会计法规或制度规定可以作为任何本钱费用的，也不能作为企业所得税税前扣除工程。 〔3〕合理性：即形式的合理性，符合征收纳税的程序和税务会计惯例。 合理性原那么是对涉税事项计算和分配方法所提出的要求，主要是指形式合理性。 根据形式合理性的要求，对以会计资料为信息来源的申报事项，能够按鉴证程序取得支持申报结果的会计核算证据，并且没有发现相反的会计核算证据；对于根据纳税调整后数据的申报事项，能够按鉴证程序取得支持申报结果的纳税调整证据，并且没有发现相反的纳税调整证据。; ——合法性的把握; 注意：分析税负变化的原因;——所得税汇算证据的鉴证要求 ;二、重要性原那么 所得税汇算鉴证重要性，是指被鉴证单位向税务机关提供的汇算清缴证据、资料，对确认和计量汇算清缴影响的严重程度。它在正常纳税环境下，可能会影响汇算清缴计量结果确实认。应把握以下几个方面： 〔一〕与所得税汇算鉴证事项相关； 〔二〕影响确认和计量汇算清缴的严重程度； 〔三〕所得税汇算鉴证重要性的判断受法定条件影响，而不受企业环境影响；; 〔四〕所得税汇算鉴证应考虑可能出现的误差。对于以下原因造成的鉴证结论差异，不属于错误的鉴证结论： 1.对同一个被鉴证单位的同一个鉴证对象，经两次及两次以上的鉴证，不同鉴证人员发表的不同鉴证结论，如果没有证据证明是因为不同鉴证人员有违反税法或未按规定执行鉴证程序的行为，所造成的鉴证结论差异； 2.对同一个被鉴证单位的同一个鉴证对象，经两次及两次以上的鉴证，不同鉴证人员发??的不同鉴证结论，是由于鉴证的证据发生了变化，所造成的鉴证结论差异； 3. 对同一个被鉴证单位的同一个鉴证对象，税务机关进行税务检查时，税务检查的结论与鉴证结论不一致时，如果没有证据证明是因为鉴证人员有违反税法或未按规定执行鉴证程序的行为，所造成的鉴证结论差异。;三、法定性原那么 税法强调法定性原那么，对任何事项确实认都必须依法行事，有据可依，不能估计。税务处理以法律为准绳，企业的税款计算正确与否、缴纳期限正确与否、纳税活动正确与否，均应以税法为判断标准。 ; 【注意1】税务师事务所运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，应当符适宜当的标准。适当的评价标准应当具备相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性等特征。 对于按照会计数据填报的事项，应以会计准那么为主要评价标准。比方收入工程的填报，根据会计核算的“主营业务收入〞、“其他业务收入〞和“营业外收入〞等三个会计科目提供的信息资料，对这三个收入工程的鉴证，应以会计准那么为主要评价标准。 对于按照税法要求纳税调整后填报的事项，应以有关的税收法规文件为主要评价标准，其他的法规文件为辅助评价标准。比方根据税法规定应进行纳税调整的收入事项，包括“视同销售收入〞和“税收上应确认的其他收入〞，对这两个收入工程的鉴证，应以税收法规文件为主要评价标准。; 【注意2】法定鉴证标准与其他鉴证标准的选择次序 注册税务师在运用适当的评价标准时，应坚持税收法定性原那么，税法已做规定的事项，应以税法规定为评价标准，防止滥用会计标准的可靠性和完整性原那么。相关性的特征不仅指与报告使用者的经济决策相关，还应包括鉴证事项经济性质上的因果关系。 在评价证据有效性时，应对鉴证事项有关证据的合法性保持警觉，鉴证的主要依据是税收法规。在处理方法上，主要运用税务会计。; 经济业务实质决定税收——所得税鉴证的实质性测试;——实施阶段的鉴证程序 ; ——实质性测试 ;资产负债表 期末、期初净资产差异 期末、期初货币资金及现金等价物差异 期末、期初股东权益差异;实质性测试的性质、时间和范围 〔1〕实质性测试的性质，是指将要执行的实质性测试程序的种类及其有效性。所得税汇算鉴证的