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投资企业税务筹划研究 ——以子公司利用集团总部资金投资为例 与商品的流通不同，投资是一项选择性较多的资金运行方式。采用的投资方式不同，产生的效果、投资的主体等都是不同的，因此，在不同投资路径之下税务的筹划差异也较大，并且会对总投资收益产生影响。因此，企业为获取更高的经济效益，就需要将税收的成本降低，注重投资工作。基于此，文章以某子公司利用集团总部资金投资为例，对税务筹划的整体工作进行了阐述，并为投资过程中的路径选择提供建议。 企业投资过程中的税务筹划是在多种因素的共同作用下产生的，不断优化其投资路径，就需要保证资金的有效运行，还需要与投资主体的投资意愿相符合，同时还需要降低投资的成本。在这一工作之中，涉及到的工作面积较大，确保工作的复杂性。为提高企业的工作效率，减少这一过程中的人力浪费，就需要提前设计好工作思路，并严格按照这一思路实行投资，确保税务筹划工作能有效的进行。 一、企业投资的分类 纳税筹划强调整体性，往往从投资伊始就要进行相应的筹划。投资决策中的纳税筹划往往是纳税筹划的第一步。投资决策是一个涉及面非常广的概念，从企业的设立到企业运营的整个过程都涉及投资决策的问题。投资决策中需要考虑的因素非常广泛，其中任何一个因素都有可能对投资决策的最终效果产生影响甚至是决定性的影响，因此，投资决策是企业（以及个人）的一项非常慎重的活动。目前，国家通过间接税优惠政策来鼓励产业发展，主要包括增值税优惠、消费税优惠、关税优惠和出口退税优惠措施。 企业或者个人进行投资，首先需要选择的就是投资的产业。投资产业的选择需要考虑众多因素，仅就税收因素而言，国家对于不同产业的政策并不是一视同仁的，而是有所偏爱的。有些产业是国家重点扶持的，而有些产业则是国家限制发展甚至禁止发展的。国家对产业进行扶持或限制的主要手段之一就是税收政策。在税收政策中，最重要的是所得税政策，因为所得税是直接税，一般不能转嫁，国家减免所得税，其利益就直接进入了企业或个人的腰包。流转税由于是间接税，税负可以转嫁，国家一般不采取间接税的优惠措施，但由于流转税影响产品的成本，减免流转税同样可以刺激相关产业的发展，因此，也有个别间接税优惠措施。 企业投资的范围是较为宽广的，需要从不同的角度看待这一问题。投资根据其在再生产中的作用，能分为初创投资以及后续投资。初创投资指的是在企业刚刚成立的阶段实行的投资；后续投资指的是在企业巩固与发展的过程中进行的投资。按照投资方式的不同，还能将投资分为直接投资以及间接投资两种。一般情况下，直接投资包括后续投资、设立投资等；间接投资包括股票投资、基金投资等。企业在实行投资工作之前，需要对这一工作进行相应的决策，决策需要根据企业发展的实际情况、企业的组织情况、投资行业等进行分析，以税收政策为根本出发点，对企业的工作进行税收筹划，最后，还需要根据企业的情况制定出完整的投资方案。通常情况下来说，对组织形式进行选择的时候，既要考虑不同企业之间的选择，又要考虑子公司以及分公司之间的选择。工作的科学领域是税收管理学。在此基础上，对国际上通行的税收筹划方法进行了研究，以期为这类控股公司提供有效的税收筹划手段和方法。科学方法被视为内容分析，并充分参考了公司控股税的基本原则。作者描述了控股公司的法律性质，因为它们存在于奥地利和中国的法律中，将重点放在法人控股公司上。阐述了在中华人民共和国设立控股公司的法律条件，提出了税务审查的线索。提供了一个税收合并模型，允许在符合条件的成员之间抵消税收结果的发现，作者研究了中国税法中类似的群体救济制度。然而，研究表明，中国法律并不包含任何形式的公司税组减免制度。因此，本文继续深入研究我国税收立法中的税收事实和税收实践，以期从税收的角度为外国企业投资者提供有效的投资结构。为了寻找可供选择的税收筹划线索，本研究基本上遵循了企业资产负债表的系统分析方法来确定各个资产负债表项目的税收。最后，本文的工作对即将出台的新的中国企业税法提出了一些建议，以期从根本上改变在华外商投资控股公司的税收和税收筹划状况。 二、案例概述 笔者以某子公司利用集团总部资金投资为例，对投资的具体情形进行了分析。A公司是一家金融投资公司，其下设一家子公司，为B公司。B公司的注册资金为1000万元。据调查研究显示，B公司在发展过程中想要对C企业进行股权投资，但是其在工作過程中的资金存在不足情况。因此。B公司欲向总部申请出资，出资的金额预计为3000万元。经过B公司与C公司的协商，C公司愿意为B做出保本收益的承诺，也就是将C公司每年10%的经济收益转交给B公司。在B公司投资期满5年之后，需要按照原购买股权的价格进行退出回购，该投资表面上是股权，实际上是债务的形式。同时，为了防止B公司在投资过程中产生的风险，C公司能同意在投资的过程中派驻一名董事对其工作的全过程进行监视，保证B公