审阅和其他鉴证业务对独立性的影响.pdfVIP

1 第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的影响 提示： 1.本章所称审计、审计项目组、审计业务、审计客户和审计报告，也包括审阅、审阅项目组、审阅业务、 审阅客户和审阅报告以及其他鉴证业务、项目组、客户和报告。 2. 除非特别说明，本章所称会计师事务所包括网络事务所。 采取措施 3 后无法将 一、几个重要的概念（ chinaacc ） 威胁降至可接受水平 时，才进行措施 4 或 5 。 注册会计师 采取的措施 独立性 注意特征 2，这是 评价威胁重 “或者”的关系 要程度的考 注册会计师应当同时考虑性质和数量因素 虑方面 网络是指由多个实体组成的、同时具有以下特征的组织结构： 1. 以合作为目的； 网络的定义 2. 明确地旨在共享收益、共担本钱， 或 共享同一所有权、控制或管理， 或 共享 同一质量控制政策和程序， 或共享同一业务战略， 或 使用同一品牌， 或 共享重 要的专业资源。 网络事务所是指属于某一网络的会计师事务所或实体。 网络事务所 1. 除非本章另有说明， 如果某一会计师事务所被视为网络事务所， 该事务所应 的定义 当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立； 1. 在判断一个组织结构是否构成网络时，注册会计师应当考虑一个 理性且掌 握充分信息的第三方 在权衡所有具体事实和情况后， 是否可能认为这些实体构 成网络。 2. 如果某一组织结构以合作为目的 （前提） （1 ）且明确旨在与结构中的各实体间分享利润或分担本钱； 网络与网 （2 ）且结构中的实体拥有共同的所有权、控制权或管理权； 网络的判断 络事务所 （3 ）且结构中的实体拥有共同的质量控制政策和程序； （视为一个 （4 ）且结构中的实体拥有共同的经营战略； 网络） （5 ）且结构中的各实体使用一个共同的品牌； （6）且结构中的实体共享重要的专业资源（①能够使会计师事务所之间交流 客户资料、收费和工作时间记录等信息的共同系统；②合伙人和员工；③就鉴 证业务中技术或行业的具体问题、 交易或事项提供咨询的技术部门； ④审计方 法或审计手册；⑤培训课程和培训设施。 ）（同时具备） 该组织结构应被视为一个网络。 ( 与网络的定义结合学习 ) 1. 当存在以下情况时，该结构不应被视为网络： （1 ）分担的本钱不重要； 网络的判断 （2 ）分担的本钱仅仅限于与制定审计方法、