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PAGE 1 PAGE 1 内部控制理论 现金流是指企业生产经营过程中的现金流入、现金流出以及现金流入与现金流出之间的差额形成的现金净流量。这里，现金包括企业所拥有和掌握的银行存款、库存现金、其他货币资金以及能随时变现为确定金额用于支付的其他资产。现金流是随着市场经济的发展渐渐受到重视的。企业经营者和其他利益相关者在关注企业经营状况的同时，也日益重视企业现金流的流入和流出，从某种意义上说，企业获取现金的能力比获取利润的能力更加重要。假如一个企业长期不能实现盈利，那么她必将倒闭；但是，假如一家企业在一定时期内不能获取适当现金流，以偿还到期债务，那么，她就面临破产的威逼。如何加强现金流的管理和掌握也就成为企业关注的焦点。本文拟就运用内部掌握理论的最新进展来分析如何加强企业现金流的管理和掌握，以实现企业经营管理的目标。  第一章内部掌握理论  一般认为，内部掌握理论的发展是与社会经济的发展水平相适应的。当社会经济发展到需要全部者与经营者相分别时，形成的这种委托代理关系就需要一系列严密而科学的管理制度对这种关系加以规范和约束，以使这种委托关系得以健康的发展，并使关系双方从中受益。同时随着组织规模的不断扩大，也需要一套科学的制度对组织的成员加以规范和约束，以达到组织目标。这样内部掌握制度就显得特别必要了，与此同时，相应的内控理论也逐步得到完善。