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消费税的计税方法:
从价定率,从量定额,复合征收
我国只对烟和酒采用复合征收方法
我国消费税的特点:
1.征收范围有选择性
2.征税环节具有单一性
3.平均税率水平比较高且税负差异大
4.征收方法灵活
5.税负具有转嫁性;【例题·多选题】以下符合消费税原理及我国实际的有( )。
A.我国现行消费税属于特别消费税
B.从价定率计征消费税,对消费者表现为税负相对稳定
C.从量定额征收消费税一般适用于价格变化较小、批量较大的应税消费品
D.采用复合征收方法的应税消费品一般较少
【答案】ACD;消费税与增值税还存在如下差异;3.2 纳税义务人和征税范围;不属于上述范围的应征消费税的首饰,如镀金(银)、包金(银)首饰,以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰(简称非金银首饰),仍在生产销售环节征收消费税。
金银首饰连同包装物销售的,无论包装是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税。 ;金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售全额征收消费税。
带料加工的金银首饰,按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收到的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。;典型例题; 2. 【2019年多项选择题】下列各项中,应当征收消费税的有( )。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎答案:AC;3.3 税目与税率;2.税率
(1)从价征税——比例税率:其他应税消费品
(2)从量征税——定额税率(单位税额):黄酒、啤酒、成品油
(3)比例税率和定额税率并用——复合计税:白酒、卷烟;(一)烟 ;适用新制
度的税目 ;(二)酒及酒精;【提示】; 酒的计量单位的换算
;(三)化妆品(30%);(四)贵重首饰及珠宝玉石;分类及规定 ;【例题·多选题】以下使用5%的税率、在零???环节缴纳消费税的首饰有( )。
A.铂金戒指
B.18K镶嵌翡翠戒指
C.翡翠手镯
D.包金项链
【答案】AB;(五)鞭炮焰火(15%)——不含体育用发令纸、鞭炮药引线
(六)成品油
1.汽油(含铅1.4元/升、无铅1元/升);2.柴油();3.石脑油;4.溶剂油;5.润滑油;6.航空煤油;7.燃料油。
各子目计税时,吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。
(七)汽车轮胎——含汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎;不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎。子午线轮胎免征消费税,翻新轮胎停止征收消费税;(八)小汽车
1.乘用车:最低税率为1%;最高税率为40%
2.中轻型商用客车:5%
【提示】电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围,不征消费税。
(九)摩托车:3%和10%
(十)高尔夫球及球具(10%)——包括高尔夫球、高尔夫球杆、盖尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。;(十一)高档手表(20%)——不含增值税售价每只在10000元以上的手表。
(十二)游艇(10%)——本税目只涉及机动艇。
(十三)木制一次性筷子:5%
(十四)实木地板(5%)——含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板,以及未经涂饰的素板。;【例题·单选题】依据消费税的有关规定,下列行为中应缴纳消费税的是( )。
A.进口卷烟
B.进口服装
C.零售化妆品
D.零售白酒
【答案】A;【例题·单选题】下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是( )。
A.批发环节销售的卷烟
B.零售环节销售的金基合金首饰
C.生产环节销售的普通护肤护发品
D. 娱乐业自制啤酒销售
【答案】B
;税率的特殊规定;【例题·单选题】某日化厂既生产化妆品又生产护发品,为了扩大销路,该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售,当月单独销售化妆品取得收入8.5万元,单独销售护发品取得收入6.8万元,销售化妆品和护发品礼品盒取得收入12万元,上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为( )。
A.6.15万元 B.8.19万元 C.3.6万元 D.2.55万元
【答案】A
【解析】应纳消费税=(8.5+12)×30%=6.15万元;【要点提示】;3.4 计税依据(核心考点);从价计征;价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、
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