注册税法酷3章-消费税.ppt

消费税的计税方法： 从价定率，从量定额，复合征收 我国只对烟和酒采用复合征收方法 我国消费税的特点： 1.征收范围有选择性 2.征税环节具有单一性 3.平均税率水平比较高且税负差异大 4.征收方法灵活 5.税负具有转嫁性;【例题·多选题】以下符合消费税原理及我国实际的有（ ）。 A．我国现行消费税属于特别消费税 B．从价定率计征消费税，对消费者表现为税负相对稳定 C．从量定额征收消费税一般适用于价格变化较小、批量较大的应税消费品 D．采用复合征收方法的应税消费品一般较少 【答案】ACD;消费税与增值税还存在如下差异;3.2 纳税义务人和征税范围;不属于上述范围的应征消费税的首饰，如镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。 金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。 ;金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售全额征收消费税。 带料加工的金银首饰，按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收到的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。;典型例题; 2. 【2019年多项选择题】下列各项中，应当征收消费税的有（　）。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎答案：AC;3.3 税目与税率;2．税率 （1）从价征税——比例税率：其他应税消费品 （2）从量征税——定额税率（单位税额）：黄酒、啤酒、成品油 （3）比例税率和定额税率并用——复合计税：白酒、卷烟;（一）烟 ;适用新制 度的税目 ;（二）酒及酒精;【提示】; 酒的计量单位的换算 ;（三）化妆品（30%）;（四）贵重首饰及珠宝玉石;分类及规定 ;【例题·多选题】以下使用5%的税率、在零???环节缴纳消费税的首饰有（ ）。 A．铂金戒指 B．18K镶嵌翡翠戒指 C．翡翠手镯 D．包金项链 【答案】AB;（五）鞭炮焰火（15%）——不含体育用发令纸、鞭炮药引线 （六）成品油 1．汽油（含铅1.4元/升、无铅1元/升）；2．柴油（）；3．石脑油；4．溶剂油；5．润滑油；6．航空煤油；7．燃料油。 各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。 （七）汽车轮胎——含汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎；不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税;（八）小汽车 1．乘用车：最低税率为1%；最高税率为40% 2．中轻型商用客车：5% 【提示】电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。 （九）摩托车：3%和10% （十）高尔夫球及球具（10%）——包括高尔夫球、高尔夫球杆、盖尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。;（十一）高档手表（20%）——不含增值税售价每只在10000元以上的手表。 （十二）游艇（10%）——本税目只涉及机动艇。 （十三）木制一次性筷子：5% （十四）实木地板（5%）——含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。;【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。 A．进口卷烟 B．进口服装 C．零售化妆品 D．零售白酒 【答案】A;【例题·单选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D. 娱乐业自制啤酒销售 【答案】B ;税率的特殊规定;【例题·单选题】某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月单独销售化妆品取得收入8.5万元，单独销售护发品取得收入6.8万元，销售化妆品和护发品礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（ ）。 A．6.15万元 B．8.19万元 C．3.6万元 D．2.55万元 【答案】A 【解析】应纳消费税=（8.5+12）×30%=6.15万元;【要点提示】;3.4 计税依据（核心考点）;从价计征;价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、