第2章 货币资金2020.pptVIP

第二章货币资金 * 3.信用证存款 信用证存款是指企业存入银行作为信用证保证金专户的款项。 第二章货币资金 * 4.信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。 第二章货币资金 * 思考题 1.简述企业现金的使用范围。 2.什么是未达账？ 第二章货币资金 * 本 章 结 束 第二章货币资金 * 第二章 货币资金 第二章货币资金 * 学习目标： 1.了解现金管理的主要内容； 2.熟悉其他货币资金的核算； 3.掌握银行结算制度的主要内容和银行存款的清查； 4.掌握现金和银行存款的核算。 第二章货币资金 * 本章的重点：库存现金、银行存款及其他货币资金的核算 本章的难点：其他货币资金的核算 第二章货币资金 * 一、库存现金的含义 现金有广义和狭义之分。 在我国会计实务中，现金指库存现金，即狭义现金概念，即人民币现金和外币现金。 广义现金即货币资金,货币资金是以货币形态存在的资产。包括现金、银行存款和其他可以普遍接受的流通手段。这些流通手段包括银行本票、银行汇票、保付支票、个人支票、邮政汇票、旅行支票等（旅行支票是银行发行的具有固定面额供持票人在旅行中支付和使用的支票）。 第一节 库存现金 第二章货币资金 * 二、库存现金的管理与控制 （一）库存现金的使用范围 1.职工工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点（1000元）以下的零星支出； 8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 第二章货币资金 * （二）库存现金的限额 一般按照单位3~5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的需要确定。 第二章货币资金 * （三）现金收支的规定 （１）企业现金收入应于当日送存开户银行； ??（２）不得坐支现金和“白条抵库”； ??（３）企业从开户银行提取现金，应当写明用途； ? （４）库存现金限额：３~５天日常零星开支需要。 第二章货币资金 * 三、现金的核算 总分类核算 应设置“库存现金”账户，总括核算现金的收付和结存情况。 明细分类核算 应设置现金日记账，它是出纳人员按照现金收付业务发生或完成时间的先后，根据审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登记，用来记录现金的增减变动情况的原始记录账簿。该账簿应做到日清日结。 第二章货币资金 * 四、备用现金制度 1.账户设置 在领取备用金的单位和职工较多、备用金总额较大的单位可以专设“备用金”账户进行核算，否则只在“其他应收款”科目下设立“备用金”二级科目来进行核算。 第二章货币资金 * 2.账务处理 设立备用金时，借记“其他应收款—备用金（或备用金），贷记“银行存款”（或库存现金） 报销备用金时，借记费用科目，贷记“银行存款”（或库存现金） 备用金收回或减少时，借记“银行存款”（或库存现金），贷记“其他应收款—备用金”，增加备用金时，借记“其他应收款——备用金”，贷记“银行存款”（或库存现金） 第二章货币资金 * 现金账面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于账面数时，为长款；当实际库存金额小于账面数时，为短款。 现 金 待处理财产损溢 调增 调减 盘亏 盘盈 五、现金清查的账务处理 第二章货币资金 * 一、银行存款管理制度 银行存款的涵义：企业存入在银行或其他金融机构的可随时支用的货币资金。 第二节 银行存款 第二章货币资金 * 银行存款账户分为： 1.基本存款账户，企业办理日常转账结算和现金收付的账户。 2.一般存款账户，基本存款账户以外的银行借款转存及与基本存款账户企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户；可办理转账结算和现金缴存，不能办理库存现金支取。 3.临时存款账户，因临时经营活动需要而开立的账户。 4.专用存款账户，因特定用途需要开设的账户。 第二章货币资金 * （一）银行汇票 ? １．概念：是汇款人将款项交存当地出票银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 2．特点：使用灵活、票随人到、兑现性强。 ?? 3．适用范围：（同城）异地；单位和个人先收款后发货或钱货两清的商品交易。 银行汇票（有效期一个月） 二、银行结算方式 第二章货币资金 * （二）银行本票 １．概