税法第十二章词 企业所得税法.pptVIP

【例题】;（二）处置资产收入的确认 ;;;（四）相关收入实现的确认;　二、不征税收入和免税收入;（二）免税收入　　1.国债利息收入(持有期免税利息的计算)。　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。　　3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。　该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。　　4.符合条件的非营利组织的收入。;【例题】 ;三、扣除原则和范围; 1.成本： 指生产经营成本 2.费用： 指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）（1）销售费用：特别关注其中的广告费、运输费、销售佣金等费用。（2）管理费用：特别关注其中的业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用等。（3）财务费用：特别关注其中的利息支出、借款费用等。; 　3.税金: （1）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加；（2）增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。（3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。;　【例题·计算题】;【答案】; 4.损失： 指企业在生产经营活动中损失和其他损失　　（1）包括：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。　　（2）税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。　　（3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 5.扣除的其他支出;（三）扣除项目的标准——共18项;4.利息费用★★★;利息＝本金×利率×期限;???例题·单选题】;5.借款费用★★★【例题·计算题】某企业4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用，税前可扣除的利息费用为（　）万元。【答案】 税前可扣除的财务费用 ＝ 22.5÷9×2 ＝ 5（万元）; 6.汇兑损失7.业务招待费★★★ （1）基本规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 （2）特殊阶段：筹建期，按照发生额的60%计入开办费。 ;【例题·单选题】;8.广告费和业务宣传费★★★;【例题】;;【例题·单选题】; 【例题·计算题】 某企业2019年将两台自产重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。当年会计利润1000万元。 要求：计算上述业务纳税调整额（207.6 ）。;14.有关资产的费用★ 15.总机构分摊的费用 16.资产损失★【例题·计算题】某企业2019年因管理不善发生意外事故，损失库存外购原材料32.79万元（含运费2.79万元），取得保险公司赔款8万，税前扣除的损失是多少？　【答案】32.79+（32.79-2.79）×17% +2.79×11%－8＝30.1969（万元） 17.其他项目★ 如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等，准予扣除。 ;　18.手续费及佣金支出;【例题·单选题】;(四)不得扣除的项目——9项;;【例题·多选题】;五、亏损弥补;;第五节　资产的税务处理;【例题·计算题】;二、生物资产的税务处理（一）生物资产的计税基础（二）生物资产的折旧方法和折旧年限三、无形资产的税务处理（一）无形资产的计税基础（二）无形资产摊销的范围（三）无形资产的摊销方法及年限　 无形资产的摊销采取直线法计算。无形资产的摊销不得低于10年。 外购商誉，在企业整体转让或者清算时准予扣除。 ;;第六节　税收优惠 ;具体减免税政策：;　二、高新技术企业优惠: 国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率 三、小型微利企业优惠:　减按20%的所得税税率。 （一）小型微利企业的条件：年应税所得额不超过30万元　　小型：从业人数、资产总额 （二）自2019年1月1日～2019年12月31日，上述享受税收优