电子商务涉税风险探讨.docxVIP

电子商务涉税风险探讨 一、主要模式 1、 B2B:企业之间的电子商务 , 主要包括阿里巴巴 , 环球资源 , 慧聪网 , 上海钢联 , 焦点科 技 , 环球市场 , 网盛生意宝 . 与大宗商品、工业品制造业、批发业相融合 . 2、 B2C:企业对个人的电子商务 , 以网络零售业为主 , 主要有天猫商城、京东商城、唯品 会、一号店、凡客、亚马逊、苏宁易购、国美在线、当当网、洋码头、全球购、小红书 等 . 与制造业、零售业、服务业相融合 . 3、 C2C:个人对个人的电子商务 , 主要有淘宝 C 网、易趣网、拍拍网、 58 同城等 . 与零售 业相融合 . 4、 C2B:个人对企业的电子商务 , 最典型是团购 , 卖家薄利多销 , 买家得到优惠 , 运行团购 网站的公司则从卖方收取佣金 . 主要有团 800、美团、糯米网、大众点评等 . 5、 O2O:从在线到离线或线上到线下 , 兼备网上商城及线下实体店两者 携程网 , 保险直购 , 大众点评等团购网 . 与服务业、零售业相融合 . 二、数据分析 ( 以 2015 年为例 ) 电子商务交易额 18.3 万亿元 , 网购规模占社会消费品零售总额比例 , 主要有苏宁易购 , 12.7%. 直接从事电 子商务从业人员 275 万人 , 带动就业 2230 万人( 围绕着电商产业链条上的包括 :支付、物 流、人才、营销、金融、网络模特、产业园区等 .), 全国通过开设网店直接创业就业的人 员达 962 万人 . 网络购物用户 4.6 亿人 . 电子商务交易金额由三部分构成 :B2B、 B2C和 C2C.B2B市场交易规模 13.9 万亿元 ; 网络 零售市场 (包括 B2C和 C2C)交易规模 4.4 万亿 ,B2C 占 51.6%,C2C占 48.4%. 移动网购交易 规模 2 万亿元 , 农村网购市场规模 3530 亿元 . 互联网消费金融规模 250 亿元 . 网络购物交易市场份额 : 第一名天猫占 57.4%,, 第二名京东占 23.4%, 第三名唯品会占 3.2%, 第四名苏宁易购占 3%,第五名国美在线占 1.6%, 第六名 1 号店占 1.4%, 第七名当当网 占 1.3%, 第八名亚马逊另占 1.2%, 第九名聚美优品占 0.8%, 第十名易迅网占 0.3%. 主要跨境电商有 : 天猫国际 , 京东 , 唯品会、聚美优品 , 苏宁 , 洋码头 , 蜜芽 , 考拉海购 ,55 海淘 , 全球购 . 跨境电商交易金额 5.4 万亿元 , 跨境电商交易出口占比 83.2%, 进口占比 16.8%; 跨境电商 B2B占 88.5%,B2C 占 11.5%. 双十一全天销售额 912 亿,2016 年双十一全网销售额全天共计 1770.4 亿元 . 用户购物习惯从 PC端转移到移动端 , 移动网购交易 2 万亿元 , 双十一天猫移动端成交占 比 68%;京东移动端下单量占比达到 74%;唯品会移动端的成交量占比超过了 80%. 三、涉税风险分析 电子商务交易涉及四方 : 买方 , 卖方 , 配送方 , 银行 , 三流 : 物流 , 资金流 , 信息流 . 信息流包 括定单信息 , 银行付款信息 . 可能存在的涉税风险 : 1、通过开咨询费发票套现 2、利用信息加密系统、无纸化操作、异地商品调拨隐匿收入 3、隐瞒特许权使用费 ( 如品牌使用费 ) 收入、平台使用费收入、佣金收入、仓储服务 费、配送服务费、营销服务费收入 . 4、虚开增值税发票 (1) 跨品牌指定区域开票虚开增值税发票 ; (2) 利用富余票 , 票货分离 ; (3) 开增值税专用发票比例超过 20%; (4) 同一个下单账号对应多个开票对象 ;真实收货人和受票人不一致 . (5) 开票品名不符 , 按大类开 , 不够细化 . 如买日用品开成电脑配件 . 5、补贴收入未申报 ; 6、混淆产品和服务收入 , 错用税率 . 四、政策依据 ( 一 ) 《中华人民共和国税收征收管理法修订草案 (2015 年征求意见稿 ) 》 第一条规定 : ”纳税人识别号是税务部门按照国家标准为企业、公民等纳税人编制的唯 一且终身不变的确认其身份的数字代码标识