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研发费加计扣除，这 11 个问题一定要 get √ 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据 实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的 50%，从本年度应纳税所得额中扣除 ; 形成无 形资产的，按照无形资产成本的 150%在税前摊销。下面就研发费用加计扣除的几个热点 问题进行解答： 1．什么是研发活动？答：研发活动，是指企业为获得科学与技术新知 识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品 ( 服务) 、工艺而持续进行的具 有明确目标的系统性活动。 2．是否所有企业都能享受研发费用加计扣除的优惠？答：不 是。根据《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通 知》 （财税〔 2015〕 119 号，以下简称《通知》 ）规定，本通知适用于会计核算健全、实行 查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。另外，不适用加计扣除政策的行业有：烟 草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政 部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码 (GB/4754- 2011) 》为准。不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以上述所列行业业务为主营业 务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不 征税收入和投资收益的余额 50% （不含）以上的企业。 3．哪些费用可以加计扣除？答： 《通知》规定，允许加计扣除的研发费用包括：人员人工费用；直接投入费用；用于研发 活动的仪器、设备的折旧费；用于研发活动的软件、专利权、非专利技术 (包括许可证、 专有技术、设计和计算方法等 ) 的摊销费用；新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研 制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；与研发活动直接相关的其他费用；财政部 和国家税务总局规定的其他费用。 4．允许加计扣除的 “与研发活动直接相关的其他费 用 ”，指的是哪些费用？答：如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研 发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产 权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。 5．允许加计扣除的 “与研发活动直 接相关的其他费用 ”，该项费用是否有金额限制？答：此项费用总额不得超过可加计扣除 研发费用总额的 10%。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目 分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公 式计算：其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第１项 至第５项的费用之和 ×10％/(1-10%) 。当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发 生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加 计扣除数额。例：某企业 2016 年进行了二项研发活动 A 和 B， A 项目共发生研发费用 100 万元，其中与研发活动直接相关的其他费用 12 万元， B 项目共发生研发费用 100 万元， 其中与研发活动直接相关的其他费用 8 万元，假设研发活动均符合加计扣除相关规定。 A 项目其他相关费用限额 = （100-12） ×10%/(1-10%)=9.78 ，小于实际发生数 12 万元，则 A 项目允许加计扣除的研发费用应为 97.78 万元（ 100-12+9.78=97.78 ）。 B项目其他相关费 用限额 = （100-8） ×10%/(1-10%)=10.22 ，大于实际发生数 8 万元，则 B 项目允许加计扣 除的研发费用应为 100 万元。该企业 2016 年可以享受的研发费用加计扣除额为 98.89 万 元[ （97.78+100） ×50%=98.89]。 6．企业委托其他机构进行研发活动发生的费用是否可 全额加计扣除？答：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际 发生额的 80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外 部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定；企业委托境外机构或个人进行研发 活动所发生的费用，不得加计扣除。 7．享受加速折