税法与纳税会计小实务第6章 税法与纳税会计实务.pptVIP

【例6－1】 ABC公司本月应纳增值税100万元，应纳消费税80万 元，销售不动产应纳营业税10万元，转让无形资产使用权应纳营业 税5万元。本企业所在地城建税率为7%， 教育费附加征收率为3%。 主营业务应纳城建税＝（100＋80）×7%＝12.6（万元） 主营业务应纳教育费附加＝（100＋80）×3%＝5.4（万元） 销售不动产应纳城建税＝10×7%＝0.7（万元） 销售不动产应纳教育费附加＝10×3%＝0.3（万元） 转让无形资产使用权应纳城建税＝5×7%＝0.35（万元） 转让无形资产使用权应纳教育费附加＝5×3%＝0.15（万元） 应纳城建税合计＝12.6＋0.7＋0.35＝13.65（万元） 应纳教育费附加合计＝5.4＋0.3＋0.15＝5.85（万元）;根据计算结果，作如下会计分录： 借：营业税金及附加 180 000 固定资产清理 10 000 其他业务成本 5 000 贷：应交税费——城市维护建设税 136 500 ——应交教育费附加 58 500 ; 地址：北京市朝阳区惠新东街10号 邮编：100029 电话：010uibep E-mail: uibep126;THANKS