第七章固劈定资产1.pptVIP

涉及账户;【例题】 ;【例题】;甲公司的账务处理如下： （1）支付设备价款、增值税、运输费合计为587 500元 借：在建工程—××设备 502 325 应交税费—应交增值税（进项税额）85 175（85 000+2 500×7%） 贷：银行存款 587 500 （2）领用本公司原材料、支付安装工人工资等合计为34 900元 借：在建工程——××设备 34 900 贷：原材料 30 000 应付职工薪酬 4 900 （3）设备安装完毕达到预定可使用状态： 借：固定资产——××设备 537 225 贷：在建工程——××设备 537 225 固定资产成本=502 325+34 900=537 225（元）;外购固定资产的特殊考虑;【例题·判断题】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ） 【答案】√ 【例题·单选题】企业购入需要安装的固定资产发生的安装费用应记入( )科目。 A.固定资产 B.在建工程 C.管理费用 D.营业外支出 【答案】B 【解析】企业购入需要安装的固定资产发生的安装费用应通过“在建工程科目核算。;【例题】;【答案】A （1）确定计入固定资产成本的金额 ＝866＋4＝870（万元）（2）确定A、B和C设备各自的入账价值　A设备入账价值为： 870×[200/（200＋300＋500）]＝174（万元）　B设备入账价值为： 870×[300/（200＋300＋500） ]＝261（万元）　C设备入账价值为： 870×[500/（200＋300＋500）]＝435（万元）;◇成本构成 达到预定可使用状态前所发生的全部合理必要支出 ①直接费用：所耗物资成本、人工成本、缴纳的相关税费； ②间接费用：资本化的借款利息、应分摊的费用。 ◇分类： ①自营工程（重点掌握） “工程物资” “在建工程” “固定资产” ②出包工程： “在建工程” “固定资产”;【例题·判断题】企业自行建造固定资产，应按建造该项资产竣工决算前所发生的必要支??，作为固定资产的成本。（ ） 【答案】× 【解析】企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。;涉及账户;建造厂房建筑等增值税的处理： 工程物资（进项税额已计入成本） 外购原材料、商品（进项税额转出） 自产原料或产品（销项税额）; 宏发建材有限公司为增值税一般纳税人，税 率17%，自建厂房一幢，2019年3月22日购入 为工程准备的各种物资100,000元，增值税 17,000元，取得专用发票，以转账支票支 付，当日领用40%。4月13日，领用本企业生 产的钢筋一批，实际成本为9,000元，税务 部门确定的计税价格为10,000元，增值税率 17％；5月22日，领用企业外购的原材料水 泥200千克，其账面成本3,000，购入时已抵 扣增值税510元，5月28日，领用剩余工程物 资，工程人员应计工资合计25,000元，银行 支付的其他费用4,000元。6月21日工程完工 并达到预定可使用状态。 ;①2019年3月22购入工程物资： 借：工程物资 117,000 贷：银行存款 117,000;③4月13日，工程领用本企业生产的钢筋，视同销售纳增值税。 计入工程成本； 借：在建工程—建筑工程（厂房） 10700 贷：库存商品 9000 应交税费—应交增值税(销) 1700 ④ 5月22日，工程领用企业外购的原材料水泥： 借：在建工程—建筑工程（厂房） 3510 贷：原材料—水泥 3000