第七章国际营运资诶金管理.pptVIP

子公司所在国 东道国所得税 股利预扣税 支付股利后美国的所得税额 支付股利后的应纳税金额 支付股利后整个企业的税赋 比利时 114万 15万 0 129万 264万 西班牙 0 0 35万 35万 284万 芬兰 135万 10万 0 145万 259万 转移价格的作用 作用： 强化管理控制 优化资源配置 降低整体税负 调节利润水平 规避风险，绕过限制 转移价格对资金转移和所得税的影响 项目 母公司 子公司 合并结果 低价出售策略 销售收入 4000 6000 6000 销售成本 3000 4000 3000 减：营业费用 400 400 800 应税利润 600 1600 2200 所得税（25%，40%） 150 640 790 净利润 450 960 1410 高价出售策略 销售收入 4800 6000 6000 销售成本 3000 4800 3000 减：营业费用 400 400 800 应税利润 1400 800 2200 所得税（25%，40%） 350 320 670 净利润 1050 480 1530 项目 母公司 子公司 合并结果 销售收入 4800 6000 6000 销售成本 3000 4800 3000 关税5% 240 240 减：营业费用 400 400 800 应税利润 1400 560 1960 所得税（25%，40%） 350 224 574 净利润 1050 336 1386 转移价格+特许权费 销售收入 4000 6000 6000 特许权费 800 销售成本 3000 4800 3000 关税5% 200 200 减：营业费用 400 400 800 应税利润 1400 600 2200 所得税（25%，40%） 350 240 590 净利润 1050 360 1410 转移价格的制定 以市价为基础的定价法 市价法 市价扣减法 以成本为基础定价 完全成本法或标准成本法 成本加成定价法 交易自主定价 双重定价法 谢谢！！！