应收账款风险管理研究——以四川LM公司为例.docVIP

应收账款风险管理研究——以四川LM公司为例 ［摘 要］应收款风险管理可从事前防范、事中控制和事后管理三个方面采取优化和解决方案。 四川 LM 公司在快速发展中，大幅增长的应收账款暴露了诸多问题与风险。 公司财务部经过精心筹划，运用全流程方法实施应收账款风险控制，并辅以考核评价办法给予奖惩，使应收账款风险控制得到加强。 ［关键词］应收账款，风险管理，全流程 0 引言 四川LM公司在快速发展中，暴露出诸多问题与风险，主要表现在以下几个方面：一是资产管理基础工作不强，随着经营业务的开展，经济形势下行，经营风险涉及问题逐渐显现；二是应收款总额不断攀升，企业资产损失风险加大，未形成有效的内控制度体系；三是责任问题模糊，历史遗留债权清理难度大，应收款清欠进度缓慢，追责力度不够；四是未按企业有关规定计提坏账准备；五是诉讼债权无突破性进展。随着国内外经济形势发展变化，商贸型企业面临诸多压力，企业的资产保值增值能力将经受长期考验。 四川LM公司财务部针对公司应收账款总体规模较大，长期未清理款项较多，公司整体经营风险较大等情况精心筹划，运用全流程方法实施应收账款控制，并辅以考核评价办法给予奖惩，使应收账款风险控制得到加强。 1 应收账款全流程风险管理分析 应收账款全流程风险管理体系由事前管理、事中管理、事后管理三部分组成。为此，应对公司业务流程进行描述，明确各个部门之间的业务关系，明确每个业务环节的意义，对应收款风险控制需要逐项分析关键环节的风险源和风险点，有针对性地制定并执行控制措施，达到控制风险的目的。采用流程图和列表的形式，直观地反映业务和管理活动的开展情况，为以后的应收款风险控制分析打好基础，为业务流程的合理化改造提供建议，为系统的数据流程变化提供依据。通过流程分析，列出业务环节风险清单，确认应收款重要风险环节的责任主体，结合风险管理原理对风险环节进行分析，并制定相应的控制措施，最后结合考核评价，对责任人进行相应的考核激励，对应收款风险进行全过程控制。 2 四川LM公司应收账款风险管理存在的问题 2.1 应收账款风险管理的组织分工不合理 在过去的管理体制下，四川LM公司应收账款主要由财务部负责，但财务部不参与事前管理。例如，在合同签署之前，主要是由销售部门确认客户群体的分类。 2.2 部门之间缺乏沟通 四川LM公司应收款管理改革前，几个部门分别负责自己的事项，自己的任务完成后就交付给下个部门，交付之前各部门不仅缺乏沟通，还存在职能混乱的问题。 2.3 应收账款目标不一致 公司部分高管与销售部认为，公司的目标就是最大化地拓展业务，在这种机制下，为了刺激销售，往往会给予客户更为宽松的限制条件，信用等级参差不齐的客户获得了同等的合作条件，为应收账款的事后管理埋下了隐患。其他部门的目标与财务部目标不一致，财务部门的工作更像是善后，做事效果是事倍功半的。 3 四川LM公司应收账款全流程风险管理应用策略 3.1 事前管理 （1）梳理应收账款管理相关制度。应收账款管理相关制度包括应收账款信用政策、单一客户应收账款赊销总额控制制度、应收账款风险预警制度、应收账款回收直接追究第一责任人制度等。信用政策一般可分为激进型、均衡型、保守型三种类型，对履约情况不好、财务状况不佳的客户，要采用保守型信用政策，因为此类客户拖延欠款的可能性大，发生坏账的概率高，款项回收难度大，采用保守型信用政策在一定程度上控制了还款风险。同理，对于履约情况良好，财务状况较佳的客户，要偏向于选择激进型信用政策，因为其信用较好，还款能力强，企业发生坏账风险的可能性小，同时，激进型信用政策在一定程度上有利于巩固老客户，开发新客户。均衡型信用政策是介于以上两种政策之间的，这种政策主要针对履约情况良好、财务状况良好的企业。因此，面对差异化客户，处于不同环境中，需要公司“因人而异”地采用不同的信用政策。同时，企业应收账款赊销总量或对某一客户赊销量超过某一预设值时需要引发应收账款预警机制，对于拥有较大风险的赊销行为必须做好事前的风险管理工作，应当明确第一责任人与相关责任，努力在事前将风险降到最低。 （2）决策立项审批审核。业务部门取得合作方资质认证书面证明材料，会同财务、法律等部门对项目进行前期论证，决策层严格执行“三重一大”集体决策程序，对项目风险、资金风险进行系统评估。 3.2 事中管理 应收账款事中管理体系指企业自赊销行为发生日起直至应收账款到期日为止所采用的风险管理措施。 （1）全程追踪管理。这一过程中的控制行为主要包括规范赊销要求、动态监管赊销行为、加强合同必要条款监控、对客户尤其是新客户做好全程追踪管理、明确相关部门人员分工职责等工作。事中管理要求企业相关人员，尤其是业务与市场部人员熟练掌握企业赊销相关制度，在签订合同时严格执行信用政策规定。财务人员应对相关账期、总回款期限、剩余回收期限