2022年新版中级会计职称中级会计实务答疑精选.pdfVIP

中级会计职称中级会计实务答疑精选(三) 目录 商品退回分录 长投抵消 计税基本 自行开发无形资产初始确认 长期股权投资收益 所得税费用 将债务转为资本会计解决 直接调节净利润办法 未分派利润 增值税 一、商品退回分录 　　 【学员提问】 　　请问:资产负债表调节事项,在 12 月售出商品在资产负债表日退回,钱在 12 月以收届时 存入银行存款。退回时应怎么做?谢谢!! 　　 【东奥教师回答】 　　尊敬学员,您好: 　　商品退回分录 　　借:此前年度损益调节--主营业务收入 　　　　应交税费--应交增值税 　　　　贷:其她应付款 　　借:库存商品 　　　　贷:此前年度损益调节--主营业务成本 　　上面调节是报告年度 　　借:其她应付款 　　　　贷:银行存款 　　由于钞票流量表是按照收付实现制编制,是有真实钞票流量为基本,我们调节时候,不能 调此前钞票流,因此涉及到货币资产项目,要用其她应付款代替一下。 背面再写一笔银行存款支付其她应付款分录,这个分录涉及金额调节是本年,而不是报表 年度钞票。 二、长投抵消 　　 【原题】:综合题 　　中创公司和甲公司均为增值税普通纳税人,合用增值税税率为 17%;年末均按实现净利 润 10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税公允价格。发生关于交易或 事项如下: 　　(1)1 月 1 日,中创公司以 8400 万元获得甲公司有表决权股份 80%,作为长期股权投资 核算。当天,甲公司可辨认净资产账面价值和公允价值均为 10000 万元,其中股本 4000 万 元,资本公积 3800 万元,盈余公积 1200 万元,未分派利润 1000 万元。在此之前,中创公司和 甲公司之间不存在关联方关系。 　　(2)7 月 1 日,中创公司向甲公司销售 B 产品 200 件,单位销售价格为 10 万元,单位销售 成本为 9 万元,款项尚未收取。甲公司将购入 B 产品作为存货入库;至 12 月 31 日,甲公司已 对外销售 B 产品 40 件,单位销售价格为 20.6 万元,12 月 31 日,对尚未销售 B 产品每件计提 存货跌价准备 2.4 万元。 　　(3)12 月 31 日,中创公司尚未收到向甲公司销售 200 件 B 产品款项。当天,对该笔应收 账款计提了 340 万元坏账准备。 　　(4)4 月 12 日,甲公司对外宣布发放上年度钞票股利 600 万元;4 月 20 日,中创公司收到 甲公司发放钞票股利 480 万元。甲公司利润表列报净利润为 1140 万元。 　　假定不考虑内部交易影响。 　　规定: 　　(1)编制中创公司 12 月 31 日合并甲公司财务报表时按照权益法调节有关长期股权投 资会计分录。 　　(2)编制中创公司 12 月 31 日合并甲公司财务报表各项有关抵销分录。(不规定编制与 合并钞票流量表有关抵销分录;不规定编制与抵销内部交易有关递延所得税抵销分录;答案中 金额单位用万元表达) 　　对的答案: 　　(1) 　　借:长期股权投资　　　　　　　　　　　　 912(1140×80%) 　　　　贷:投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 912 　　借:投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480 　　　　贷:长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480 　　(2) 　　①投资业务抵销 　　借:股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000 　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3800 　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　 1314(1200+1140×10%) 　　　　未分派利润——年末　　　　　 1426[1000+1140-114-600] 　　　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 　　　　贷:长期股权投资　　　　　　　　　　　 8832(8400-480+912) 　　　　　　少数股东权益　　　　　　2108[(10000+1140-600)×20％] 　　借:投资收益　　　　　　　　　　　　　　912(1140×80％) 　　　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　228(1140×20％) 　　　　未分派利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　1000 　　　　贷:提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　114(1140×10％) 　　　　　　向股东分派利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 　　　　　　未分派利润——年末　　　　　　　　　　　　　　　　1426 　　②存货业务抵销